A troca automática de informações na prática

Desde 2018, a Suíça envia todos os anos às administrações tributárias de outros países informações sobre as contas financeiras mantidas por seus residentes. Este artigo descreve como surgiu a troca automática de informações, que instrumentos a regem na Suíça e como funciona o regime separado dos Estados Unidos ao abrigo do FATCA. Examina também o que a mudança significou para os bancos e seus clientes, muitos dos quais tiveram de regularizar ativos antes que os primeiros dados saíssem do país.

Do imposto retido na fonte à troca automática

A Suíça respondeu inicialmente à pressão europeia com um modelo de retenção na fonte. Nos termos do acordo de 26 de outubro de 2004 entre a Suíça e a Comunidade Europeia sobre a tributação da poupança, que entrou em vigor em 1º de julho de 2005, retinha-se um imposto sobre os juros pagos a residentes da União, repassado em grande parte aos Estados em causa sem qualquer troca automática, como descreve o Departamento Federal dos Negócios Estrangeiros em suas páginas sobre a Europa. O sistema preservava o anonimato dos clientes, contribuindo ao mesmo tempo para a receita dos Estados de origem dos clientes.

A Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), por sua vez, combatia a concorrência fiscal prejudicial desde seu relatório aprovado pelo Conselho da OCDE em 18 de maio de 1998. A Suíça havia formulado uma reserva à cláusula de troca de informações do Modelo de Convenção Tributária da OCDE para proteger o sigilo bancário. Após a crise financeira de 2008, essa reserva tornou-se insustentável, o que levou o Conselho Federal a adotar o padrão da OCDE em 13 de março de 2009 e a retirar a reserva em 20 de março de 2009, segundo Pascal Saint-Amans, em artigo publicado em La Vie économique em junho de 2009.

O FATCA serviu de modelo para um padrão multilateral. Com o apoio do G20, a OCDE desenvolveu um padrão comum de comunicação de informações (CRS) que prevê a troca automática de informações sobre contas financeiras entre as administrações tributárias dos países participantes. Em 15 de outubro de 2013, a Suíça tornou-se o quinquagésimo oitavo signatário da Convenção da OCDE sobre Assistência Mútua Administrativa em Matéria Tributária, que permite a troca automática mediante acordos entre as partes, como noticiou Le Petit Juriste em 5 de fevereiro de 2014. A Áustria e Luxemburgo, que também haviam protegido o sigilo bancário, aceitaram a troca automática a partir de 1º de janeiro de 2015, segundo Le Temps de 15 de dezembro de 2013.

O quadro interno assenta na Lei Federal sobre a Troca Internacional Automática de Informações em Matéria Fiscal (Lei AEOI, SR 653.1) e no Acordo Multilateral entre Autoridades Competentes de 29 de outubro de 2014 (SR 0.653.1). Segundo a página da Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) sobre a troca automática, consultada em setembro de 2026, ambos entraram em vigor em 1º de janeiro de 2017, com coleta de dados a partir de 2017 e uma primeira troca em 2018. Com a União Europeia (UE), o acordo de 27 de maio de 2015 substituiu o acordo sobre a tributação da poupança e entrou igualmente em vigor em 1º de janeiro de 2017, de modo que os dados coletados a partir de 2017 foram trocados a partir de 2018.

Os acordos com outros países seguiram uma abordagem gradual, que privilegiou primeiro os principais parceiros econômicos da Suíça antes de se estender a outras jurisdições. A Suíça participa também das avaliações internacionais por pares (peer reviews) sobre a implementação desses padrões, pois o resultado delas molda sua reputação e determina se são adotadas medidas defensivas contra ela.

O que é transmitido, e a quem

Todos os anos, as administrações tributárias dos Estados parceiros recebem informações sobre as contas financeiras que seus residentes mantêm na Suíça. A troca ocorre apenas com Estados com os quais a Suíça celebrou um acordo; por isso, um comunicado citado por welcome-suisse.ch em 2014 descrevia a Confederação como pronta para trocar informações a partir de 2018 com os Estados em causa. Os pedidos de assistência administrativa continuam disponíveis para além desse fluxo, permitindo a uma autoridade estrangeira obter informações adicionais sobre um caso concreto. Os bancos suportam o ônus operacional: têm de assegurar que as informações exigidas para a troca sejam coletadas e transmitidas corretamente.

A via separada dos Estados Unidos

Os Estados Unidos (EUA) adotaram o Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) em 2010. Ele exige que as instituições financeiras estrangeiras comuniquem à administração tributária americana informações sobre contas mantidas por contribuintes americanos; caso contrário, aplica-se uma retenção de 30% sobre determinados rendimentos de fonte americana, como resumiu Le Petit Juriste em 5 de fevereiro de 2014. A Suíça assinou um acordo de implementação em fevereiro de 2013, que o Parlamento aprovou.

Segundo a página da Secretaria de Estado para Questões Financeiras Internacionais consultada em setembro de 2026, o acordo segue o Modelo 2, está em vigor desde 2 de junho de 2014 e é aplicado desde 30 de junho de 2014. Nesse modelo, os bancos transmitem as informações diretamente à administração americana com o consentimento de seus clientes, ao passo que os dados de clientes recalcitrantes podem ser obtidos por meio de pedidos grupais. Um novo acordo no Modelo 1, assinado em 27 de junho de 2024, prevê a troca automática recíproca entre autoridades competentes. A mesma fonte indica que sua entrada em vigor está prevista para 1º de janeiro de 2029, no mínimo.

O FATCA teve consequências consideráveis para os bancos de Genebra. Muitos reduziram ou encerraram suas relações com clientes americanos, que consideravam demasiado custosos e arriscados, enquanto cidadãos americanos residentes na Suíça passaram a ter dificuldade para abrir ou manter uma conta bancária. As instituições tiveram de identificar indícios de status americano, documentar a situação de cada cliente e construir sistemas de comunicação de informações.

Regularização antes da primeira troca

Vários países abriram programas de denúncia espontânea que permitiam aos contribuintes declarar ativos ocultos mediante pagamento do imposto devido, de juros e de penalidades reduzidas. A Cour des comptes francesa, em seu relatório de novembro de 2017 sobre o serviço encarregado das declarações retificativas, registrou que o serviço criado em 2013 recebeu cerca de 51.000 pedidos e regularizou aproximadamente EUR 32 bilhões em ativos. Esse relatório constatou também que mais de EUR 7 bilhões foram arrecadados de 2014 a 2016 e que cerca de 90% dos ativos estavam mantidos na Suíça. A Suíça pôs à disposição de seus próprios contribuintes uma via comparável, por meio da denúncia espontânea isenta de penalidade, em vigor desde 1º de janeiro de 2010 nos termos do art. 175, al. 3, da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (LIFD/DFTA), que exige o pagamento dos impostos devidos dos últimos dez anos, com juros, segundo as orientações do Cantão de Vaud.

Os clientes que se recusaram a regularizar sua situação saíram, por vezes para jurisdições menos exigentes, antes de a troca automática se generalizar. Em retrospecto, em 2019, um sócio de uma grande firma de auditoria disse a Le Temps que a troca automática havia sido inevitável e que a Suíça tinha dado em dois passos o que poderia ter sido feito em um só.

O que reter

Um fluxo anual para os Estados parceiros. Desde 2018, as informações sobre contas de residentes estrangeiros chegam todos os anos às respectivas administrações tributárias, dentro da rede de acordos que a Suíça celebrou.

Dois regimes correm em paralelo. A troca baseada no padrão da OCDE coexiste com o FATCA, cujo atual regime do Modelo 2 deverá dar lugar à troca recíproca no Modelo 1 não antes de 2029.

Os pedidos continuam disponíveis. A assistência administrativa mediante pedido continua a complementar o fluxo automático quando uma autoridade estrangeira precisa de mais detalhes sobre determinado contribuinte.

Fontes

• Acordo de 26 de outubro de 2004 entre a Suíça e a Comunidade Europeia sobre a tributação da poupança; Departamento Federal dos Negócios Estrangeiros, “Échange automatique de renseignements en matière fiscale (ancien accord sur la fiscalité de l’épargne)”, europa.eda.admin.ch, acesso em setembro de 2026.
• OCDE, Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue, aprovado pelo Conselho da OCDE em 18 de maio de 1998.
• Pascal Saint-Amans, “Le standard de l’OCDE : origine, mise en œuvre et signification pour la Suisse”, La Vie économique, junho de 2009.
• “Faut-il croire en la fin du secret bancaire suisse ?”, Le Petit Juriste, 5 de fevereiro de 2014.
• “Dès 2008, les événements qui conduiront à la mort du secret bancaire se succèdent”, Le Temps, 15 de dezembro de 2013.
• Administração Federal das Contribuições, “Échange automatique de renseignements EAR”, estv.admin.ch, acesso em setembro de 2026.
• Acordo de 27 de maio de 2015 entre a Suíça e a União Europeia sobre a troca automática de informações; Departamento Federal dos Negócios Estrangeiros, europa.eda.admin.ch, acesso em setembro de 2026.
• “Perte du secret bancaire, impression de déjà vu ?”, welcome-suisse.ch, 2014.
• Secretaria de Estado para Questões Financeiras Internacionais, “FATCA”, sif.admin.ch, acesso em setembro de 2026.
• Cour des comptes, relatório sobre o Service de traitement des déclarations rectificatives, novembro de 2017 (resumo por Actu-Juridique).
• Cantão de Vaud, “Dénonciation spontanée”, vd.ch, acesso em setembro de 2026.
• “Dix ans sans secret bancaire”, Le Temps, reportagem, 2019.

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.