O direito suíço distingue entre a evasão fiscal, sancionada com multas administrativas, e a fraude fiscal, que constitui crime. Os artigos aqui reunidos explicam essa distinção, a denúncia espontânea isenta de multa, disponível uma única vez na vida para os contribuintes que declaram rendimentos e bens não declarados, o procedimento e os impostos e juros que são cobrados, bem como as regras de assistência administrativa e de cooperação jurídica com autoridades fiscais estrangeiras. Foram escritos para pessoas físicas e empresas que precisam regularizar sua situação fiscal na Suíça ou responder a um pedido estrangeiro.
A troca automática de informações tornou os ativos não declarados visíveis às autoridades fiscais do mundo inteiro. O direito suíço permite que os contribuintes regularizem sua situação uma vez na vida sem penalidade, desde que as autoridades ainda não tenham conhecimento da renda e dos ativos não declarados.
A denúncia espontânea sem penalidade está disponível uma vez na vida para os impostos federais diretos, cantonais e comunais. O contribuinte deve cooperar plenamente na apuração dos montantes e empenhar-se em pagar os impostos devidos e os juros, e as autoridades não podem ter ainda conhecimento dos itens não declarados. Uma denúncia posterior continua possível, embora leve a uma penalidade reduzida, e não mais à isenção total.
O direito suíço distingue a evasão fiscal, punida com multa, da fraude fiscal, que envolve documentos forjados ou falsificados e é processada como crime. A distinção também importa para a cooperação jurídica internacional em matéria penal. Os impostos atrasados podem, em regra, ser cobrados por até dez anos, razão pela qual uma denúncia espontânea costuma abranger esse período e exige uma reconstrução cuidadosa de registros mais antigos.
Os herdeiros também podem regularizar ativos que o falecido deixou de declarar. Um procedimento simplificado de cobrança para herdeiros limita os impostos atrasados aos três últimos anos antes do falecimento, com juros, e nenhuma penalidade é aplicada. Titulares de criptoativos, sociedades offshore e trusts devem revisar suas declarações com especial cuidado, pois a avaliação, a titularidade efetiva e a atribuição da renda frequentemente suscitam questões difíceis.
Os artigos explicam a diferença entre evasão fiscal e fraude fiscal, a denúncia espontânea sem penalidade, os impostos e juros cobrados e a regularização de criptoativos e estruturas offshore não declarados.