Infrações tributárias e denúncia espontânea na Suíça

Ativos não declarados são um passivo em qualquer balanço, e a troca automática de informações os torna visíveis mais cedo ou mais tarde. O direito suíço oferece um caminho de volta que custa o imposto e os juros, mas nenhuma multa.

Sonegação e fraude fiscal

O direito tributário suíço distingue a sonegação fiscal, isto é, a falta de declaração de rendimentos ou de patrimônio, punida com multa geralmente igual ao imposto sonegado (art. 175, al. 2, da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto, DBG), da fraude fiscal, isto é, o uso de documentos falsificados ou inverídicos, como demonstrações financeiras ou certificados de salário, que constitui crime punível com pena de prisão de até três anos ou pena pecuniária (art. 186, al. 1, DBG).

A denúncia espontânea sem multa

Uma vez na vida, o contribuinte que declara por iniciativa própria rendimentos ou patrimônio não declarados não é multado (art. 175, al. 3, DBG; art. 56, al. 1^bis, da Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos dos Cantões e Comunas, StHG). Três condições devem ser cumpridas: as autoridades tributárias ainda não podem ter conhecimento da sonegação, o contribuinte deve cooperar plenamente na apuração do imposto e deve esforçar-se para pagar o imposto devido. O imposto e os juros de mora são cobrados por até dez anos. As pessoas jurídicas também podem fazer uma denúncia espontânea sem multa (art. 181a DBG).

Herdeiros

Os herdeiros que declaram patrimônio não declarado do falecido pagam os impostos atrasados apenas dos três últimos períodos fiscais anteriores ao óbito, com juros de mora, e sem multa (art. 153a DBG; art. 53a StHG).

A troca automática de informações

A Suíça troca automaticamente informações sobre contas financeiras com mais de cem Estados, incluindo a China e Hong Kong. Uma denúncia só é espontânea enquanto as autoridades tributárias ainda não tiverem conhecimento; uma vez recebidos os dados, a oportunidade se perde.

O que compensa na prática

• Aja antes das autoridades e reconstitua os números de todo o período com a ajuda do banco.
• Coordene as denúncias na Suíça e no exterior; uma denúncia suíça não o protege em seu país de origem.

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.