A Suíça celebrou acordos para evitar a dupla tributação com mais de cem Estados, entre eles a China, Hong Kong, Singapura, os Estados do Golfo e diversos países africanos. Os artigos aqui reunidos explicam como a residência e os estabelecimentos permanentes são determinados nos termos desses acordos, como o imposto retido na fonte suíço sobre dividendos é reduzido e restituído, quais Estados têm acordo com a Suíça e quais não têm, e como os acordos interagem com os acordos de proteção de investimentos. Ajudam grupos e investidores a escolher onde situar uma sociedade holding e como encaminhar pagamentos entre suas empresas.
A Suíça celebrou acordos para evitar a dupla tributação (ADT) com mais de cem Estados, entre eles a China, Hong Kong, Singapura, os Estados do Golfo e vários países africanos. Os tratados determinam quanto imposto é retido sobre dividendos, juros e royalties e onde uma sociedade é tributada, o que os torna centrais em qualquer estrutura transfronteiriça.
Para um grupo estrangeiro, o efeito prático de um tratado pode ser considerável. A Suíça cobra um imposto retido na fonte (Verrechnungssteuer) de 35% sobre dividendos, e um tratado pode reduzir substancialmente essa alíquota, em alguns tratados a zero para participações qualificadas, desde que o beneficiário tenha direito aos benefícios e o procedimento de restituição ou de alívio seja observado de forma correta e tempestiva.
Os benefícios dos tratados não são concedidos automaticamente. A Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) examina se a pessoa que pleiteia o alívio é a beneficiária efetiva dos rendimentos e se a estrutura tem substância real, e muitos tratados modernos contêm um teste do propósito principal (principal purpose test) dirigido contra arranjos que servem sobretudo para obter benefícios do tratado.
Uma sociedade holding ou de trading na Suíça precisa, portanto, de gestão efetiva, de administradores ou pessoal qualificados no país e de decisões efetivamente tomadas ali. Famílias e grupos que planejam sua estrutura tendo em vista essas exigências podem utilizar a rede de tratados com confiança e evitar disputas com as autoridades fiscais da Suíça e dos Estados da fonte.
Os artigos explicam os tratados com a China e Hong Kong, a rede de tratados com os Estados africanos e suas lacunas e como os tratados tributários e os acordos de proteção de investimentos atuam em conjunto quando uma sociedade holding é instalada na Suíça.
Os acordos tributários e de investimento da Suíça com Estados africanos
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