Contas, escrita e a cultura do registro

As instituições financeiras da cidade da Baixa Idade Média dependiam da escrita. As contas municipais, os registros de rendas, os registros do Kaufhaus, as contas do Stadtwechsel, as atas do conselho e os livros contábeis dos mercadores formavam um registro escrito que tornava as relações financeiras visíveis, verificáveis e exigíveis. Ao transformar a confiança entre pessoas em confiança em documentos, a escrita permitiu que as relações financeiras se estendessem para além do círculo dos conhecidos pessoais.

O desenvolvimento da contabilidade comercial na Europa começou nas cidades italianas dos séculos XIII e XIV, onde os mercadores desenvolveram a escrituração por partidas dobradas. O frade franciscano e matemático Luca Pacioli descreveu o método em sua Summa de arithmetica, impressa em Veneza em 1494, que o difundiu por toda a Europa. Ao norte dos Alpes, os mercadores adotaram os métodos italianos mais lentamente, e muitos continuaram a manter formas mais simples de contas até o século XVI.¹ Em Basileia, a presença de mercadores e banqueiros italianos durante o Concílio e o desenvolvimento da indústria gráfica, que imprimia manuais comerciais e livros de aritmética, contribuíram para a difusão desses métodos.

A cultura do registro escrito tem um descendente jurídico direto nas obrigações suíças de escrituração e de conservação de documentos. Segundo o Código Suíço das Obrigações (CO), as sociedades e outras entidades inscritas no registro comercial devem manter contabilidade e conservar seus livros e documentos durante dez anos.² Os intermediários financeiros sujeitos à Lei Federal sobre o Combate à Lavagem de Dinheiro e ao Financiamento do Terrorismo (AMLA/LBA) devem documentar suas transações e a identidade de seus clientes e conservar os registros durante pelo menos dez anos após o término da relação comercial.³ A capacidade de reconstruir a história de uma transação a partir de registros escritos é o fundamento de todo sistema moderno de compliance, e as investigações de lavagem de dinheiro, fraude fiscal e evasão de sanções discutidas na Parte E dependem dela.

A cidade medieval também conhecia os limites do registro escrito. Documentos podiam ser forjados, contas falsificadas e registros manipulados. O conselho punia severamente a falsificação, já que a autenticação de documentos por selos e pelas assinaturas de notários e funcionários era um elemento central da ordem jurídica. Os equivalentes modernos, da assinatura digital ao registro distribuído (distributed ledger), enfrentam o mesmo problema: como tornar os registros confiáveis. A Parte K retorna a essa questão em relação aos criptoativos e ativos digitais e à tokenização de instrumentos financeiros.

Notas

1. Luca Pacioli, Summa de arithmetica, geometria, proportioni et proportionalita, Veneza 1494, com o tratado de contabilidade Particularis de computis et scripturis. Sobre a difusão da escrituração por partidas dobradas ao norte dos Alpes, ver a literatura sobre a história da contabilidade. ↩
2. Arts. 957 e segs. CO sobre a obrigação de manter contabilidade; art. 958f CO sobre o prazo de conservação de dez anos. Ver SR 220. ↩
3. Art. 7 AMLA (SR 955.0) sobre o dever de documentar e de conservar os registros durante pelo menos dez anos após o término da relação comercial ou a conclusão da transação. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.