Clientes transfronteiriços e a força de trabalho trinacional

O mercado de trabalho de Basileia estende-se à Alemanha e à França. Dezenas de milhares de trabalhadores transfronteiriços do sul de Baden e do Haut-Rhin trabalham nos dois semicantões de Basileia, muitos deles na indústria farmacêutica, nos hospitais, no varejo e no setor financeiro. Em Basileia-Cidade, sua participação no emprego total está entre as mais altas de todos os cantões suíços.¹ Para os bancos da região, esses trabalhadores transfronteiriços formam um grupo de clientes com necessidades específicas. Recebem seus salários em francos suíços, frequentemente mantêm uma conta suíça para o salário e gastam ou poupam parte dele em euros em seu país de residência.

Sua tributação segue regras especiais. Nos termos do acordo para evitar a dupla tributação (ADT) entre a Suíça e a Alemanha, um trabalhador transfronteiriço que retorna diariamente para casa é, em princípio, tributado na Alemanha, enquanto a Suíça pode cobrar um imposto limitado retido na fonte sobre o salário. Os trabalhadores transfronteiriços residentes na França que trabalham nos dois semicantões de Basileia estão abrangidos por um acordo de 1983 entre a Suíça e a França, segundo o qual são tributados na França e a Suíça recebe uma compensação calculada sobre seus salários brutos.² As regras sobre o trabalho em casa, que ganharam relevância após 2020, acrescentaram uma camada adicional de complexidade, pois os dias trabalhados em casa podem deslocar o direito de tributação.

Os bancos de Basileia atendem também clientes abastados residentes na Alemanha e na França que valorizam a proximidade, a estabilidade do franco suíço e a expertise dos assessores suíços. Desde o fim do sigilo bancário para fins fiscais estrangeiros, essas relações são fiscalmente transparentes graças à troca automática de informações. A prestação de serviços a esses clientes é, contudo, restringida pela legislação de seu país de residência. A legislação alemã exige uma licença para serviços bancários e financeiros oferecidos a clientes na Alemanha, embora os bancos suíços possam obter uma isenção junto à autoridade supervisora alemã sob determinadas condições. A legislação francesa deixa menos margem aos bancos suíços, de modo que muitas relações com residentes na França são atendidas por meio de entidades licenciadas na União Europeia (UE).³

O crédito hipotecário transfronteiriço ilustra os limites práticos. Um trabalhador transfronteiriço que deseja comprar uma casa em Lörrach ou Saint-Louis normalmente a financiará com um banco alemão ou francês, pois os bancos suíços relutam em aceitar garantias sobre imóveis estrangeiros e devem observar as regras de crédito ao consumidor do país em questão. Os residentes na Suíça que compram imóveis do outro lado da fronteira enfrentam a mesma situação em sentido inverso. A região trinacional forma, assim, um único mercado de trabalho e uma economia estreitamente integrada, enquanto seus mercados bancários permanecem divididos segundo as fronteiras nacionais.⁴

Notas

1. Sobre o número de trabalhadores transfronteiriços (Grenzgänger) que trabalham em Basileia-Cidade e Basileia-Campo e sua participação no emprego, ver as estatísticas do Departamento Federal de Estatística e do Statistisches Amt Basel-Stadt. ↩
2. Sobre a tributação dos trabalhadores transfronteiriços nos termos do art. 15a do acordo para evitar a dupla tributação entre a Suíça e a Alemanha (imposto suíço retido na fonte limitado a 4,5% do salário bruto) e do acordo franco-suíço de 11 de abril de 1983 relativo aos trabalhadores transfronteiriços (tributação na França, compensação de 4,5% dos salários brutos aos cantões interessados, incluindo Basileia-Cidade e Basileia-Campo), ver os tratados e as publicações da Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV). ↩
3. Sobre os requisitos para serviços bancários e financeiros transfronteiriços a clientes na Alemanha (exigência de licença nos termos do § 32 da KWG, isenção nos termos do § 2, al. 5, da KWG e a prática da BaFin para bancos suíços) e na França, ver as disposições legais e as orientações da BaFin e da Autorité de contrôle prudentiel et de résolution. ↩
4. Sobre a prática de bancos suíços e estrangeiros no financiamento de imóveis além da fronteira na região trinacional e as regras aplicáveis ao crédito ao consumidor e ao crédito hipotecário (Diretiva 2014/17/UE relativa aos contratos de crédito aos consumidores para imóveis de habitação), ver as publicações dos bancos em questão e a literatura. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.