Trabalhadores fronteiriços e capital previdenciário

A região de Basileia emprega mais trabalhadores transfronteiriços do que quase qualquer outra parte da Suíça. Dezenas de milhares de residentes de Baden-Württemberg e da Alsácia trabalham em Basileia-Cidade e Basileia-Campo e estão segurados em fundos de pensão suíços. Sua situação suscita questões de coordenação com os sistemas de seguridade social de seus países de residência. Nos termos do Acordo sobre a Livre Circulação de Pessoas entre a Suíça e a União Europeia (UE), que entrou em vigor em 1º de junho de 2002, e do Regulamento (CE) n.º 883/2004, os trabalhadores transfronteiriços estão sujeitos ao direito suíço da seguridade social, embora a previdência profissional seja abrangida pelas regras de coordenação apenas em medida limitada.¹

Uma regra específica aplica-se ao saque em dinheiro da prestação de livre trânsito quando um segurado deixa a Suíça. Antes de 1º de junho de 2007, as pessoas que deixavam a Suíça definitivamente podiam sacar em dinheiro a totalidade de sua prestação de livre trânsito. Após o término de um período de transição de cinco anos previsto no Acordo sobre a Livre Circulação de Pessoas, essa possibilidade foi restringida. As pessoas que se mudam para um Estado da UE ou da Associação Europeia de Livre Comércio (AELC/EFTA) no qual estejam obrigatoriamente seguradas contra os riscos de velhice, morte e invalidez já não podem sacar em dinheiro a parte obrigatória de sua prestação de livre trânsito.² A parte supraobrigatória ainda pode ser sacada, ao passo que a parte obrigatória permanece em uma instituição de livre trânsito até que a pessoa atinja a idade de aposentadoria ou preencha outra condição para o saque.

Para um trabalhador transfronteiriço alemão, a restrição significa que parte do capital previdenciário suíço permanece na Suíça até a aposentadoria, enquanto a parte supraobrigatória pode ser transferida ou sacada antes. A tributação dos benefícios segue os acordos para evitar a dupla tributação (ADT) com a Alemanha e a França. Os pagamentos em capital a pessoas residentes no exterior estão sujeitos ao imposto suíço retido na fonte, que pode ser restituído se o acordo atribuir o direito de tributar ao Estado de residência. O direito tributário alemão trata os benefícios previdenciários suíços segundo regras cujos detalhes foram objeto de várias decisões do Bundesfinanzhof.³ O planejamento previdenciário dos empregados transfronteiriços exige, portanto, a cooperação entre os fundos de pensão suíços, os consultores tributários alemães ou franceses e os empregadores que fornecem as informações.

Os fundos de pensão da região adaptaram sua administração a essas complexidades. Os grandes empregadores promovem sessões informativas para trabalhadores transfronteiriços, e as instituições de livre trânsito dos bancos de Basileia oferecem contas para pessoas que se mudaram para a Alemanha ou a França. Como uma parcela significativa do capital dessas instituições pertence a pessoas residentes no exterior, elas desenvolveram procedimentos para verificar, além das fronteiras, a identidade, a residência e a situação securitária. O tema reaparece sempre que a relação entre a Suíça e a União Europeia é renegociada, como no pacote de acordos concluído em meados da década de 2020.⁴

Notas

1. Sobre o número de trabalhadores transfronteiriços nos cantões de Basileia-Cidade e Basileia-Campo, ver as estatísticas do Departamento Federal de Estatística (OFS/FSO). Sobre a coordenação da seguridade social nos termos do Acordo sobre a Livre Circulação de Pessoas (em vigor desde 1º de junho de 2002) e do Regulamento (CE) n.º 883/2004, ver o Anexo II do acordo. ↩
2. Sobre a restrição dos saques em dinheiro da parte obrigatória da prestação de livre trânsito para pessoas que se mudam para um Estado da UE ou da AELC/EFTA e lá estão obrigatoriamente seguradas, em vigor desde 1º de junho de 2007 (art. 25f da Lei Federal sobre o Livre Trânsito, LFLP/FZG), ver a legislação federal. ↩
3. Sobre a tributação dos benefícios da previdência profissional suíça pagos a trabalhadores transfronteiriços residentes na Alemanha e na França, o imposto retido na fonte nos termos dos arts. 95–97 da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (LIFD/DBG), o procedimento de restituição e a jurisprudência do Bundesfinanzhof sobre o tratamento dos benefícios previdenciários suíços, ver os acordos para evitar a dupla tributação e a literatura pertinente. ↩
4. Sobre o tratamento da coordenação da seguridade social no pacote de acordos negociado entre a Suíça e a União Europeia e concluído em 2024 e 2025, ver as comunicações do Conselho Federal. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.