Criptoativos e ativos digitais no planejamento sucessório

Os criptoativos e ativos digitais tornaram-se parte regular dos espólios de que tratam os planejadores patrimoniais na Suíça, e o autor assessora nessa matéria como um dos campos de sua prática. Sua peculiaridade reside no acesso. Uma conta bancária pode ser encontrada pelo inventariante por meio da correspondência e confirmada pelo banco, ao passo que um criptoativo mantido em uma carteira privada é controlado por quem detém a chave privada ou a frase-semente (seed phrase). Se a chave se perder com a morte do titular, o ativo fica, na prática, igualmente perdido, embora os herdeiros sejam seus proprietários legais.¹

O planejamento começa, por isso, com um registro dos ativos e um arranjo seguro para a transmissão do acesso. As famílias utilizam instruções lacradas depositadas junto a um advogado ou notário, carteiras multiassinatura que exigem a cooperação de várias pessoas ou a custódia em uma instituição regulada. O testamento deve identificar os criptoativos e ativos digitais, nomear um executor testamentário capaz de lidar com eles e autorizá-lo a recorrer a prestadores de serviços técnicos. Como um executor que recebe as chaves pode movimentar os ativos imediatamente, a escolha da pessoa importa aqui mais do que para a maioria dos outros ativos.

O direito suíço oferece um quadro favorável à custódia. A Lei Federal sobre a Adaptação do Direito Federal aos Desenvolvimentos da Tecnologia de Registro Distribuído (Lei TRD/DLT), em vigor em etapas desde 2021, introduziu os valores mobiliários escriturais baseados em registro distribuído e permitiu que os criptoativos mantidos por um custodiante sejam separados na falência do custodiante, desde que estejam atribuídos ao cliente a todo momento.² Vários bancos suíços e instituições especializadas supervisionados pela Autoridade Suíça de Supervisão do Mercado Financeiro (FINMA) oferecem hoje custódia de criptoativos, o que permite a uma família manter esses ativos na mesma estrutura que seus demais investimentos.

O tratamento tributário segue os princípios gerais. Para um investidor privado residente na Suíça, os ganhos de capital com criptoativos mantidos como patrimônio privado são, em geral, isentos de imposto, ao passo que rendimentos como as recompensas de staking são tributáveis. Os criptoativos estão sujeitos ao imposto cantonal sobre o patrimônio. Para sua avaliação, a Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) publica valores de fim de ano para os criptoativos mais comuns, que os cantões aplicam.³ A isenção dos ganhos de capital privados pode ser perdida se a autoridade fiscal qualificar o contribuinte como negociante profissional de títulos, o que depende de critérios como o período de detenção, o volume e o uso de recursos de terceiros. Para tokens não cotados, a avaliação é mais difícil e pode exigir um parecer pericial ou uma consulta prévia (ruling), passo que as famílias devem dar antes que a morte do titular torne a questão urgente.

Notas

1. Sobre o controle técnico dos criptoativos por meio de chaves privadas e frases-semente e o risco de perda definitiva com a morte do titular, ver a literatura especializada sobre criptoativos e ativos digitais no direito sucessório. ↩
2. Sobre a Lei Federal de 25 de setembro de 2020 sobre a Adaptação do Direito Federal aos Desenvolvimentos da Tecnologia de Registro Distribuído (Lei TRD/DLT), em vigor em etapas a partir de 1º de fevereiro e 1º de agosto de 2021, e a separação dos criptoativos na falência nos termos do art. 242a da Lei Federal sobre Execução e Falência (LP/SchKG), ver os registros federais. ↩
3. Sobre o tratamento tributário dos criptoativos para pessoas físicas na Suíça (isenção dos ganhos de capital privados, tributação dos rendimentos, imposto sobre o patrimônio pelo valor de fim de ano segundo a lista de cotações da AFC/ESTV), ver o documento de trabalho da AFC/ESTV sobre criptoativos e a prática cantonal. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.