França e Itália

A França é o país em que o seguro de vida ocupa o lugar de maior destaque no planejamento patrimonial. A assurance-vie é a forma mais popular de poupança de longo prazo das famílias francesas e goza, no direito francês, de vantagens que não têm equivalente na Suíça nem na Alemanha. Para os prêmios pagos antes do 70º aniversário do tomador do seguro, cada beneficiário recebe uma dedução de 152.500 euros, acima da qual as prestações estão sujeitas a uma contribuição especial de 20% até um novo limiar e de 31,25% acima dele. Para os prêmios pagos após o 70º aniversário, os prêmios que excedem uma dedução global de 30.500 euros estão sujeitos ao imposto sobre heranças, enquanto os ganhos são isentos. Os cônjuges e os parceiros civis estão isentos de ambos os regimes.¹

Os ganhos no resgate são tributados segundo um regime que favorece as apólices detidas por mais de oito anos. Após esse período, o tomador do seguro beneficia-se de uma dedução anual, sendo os ganhos tributados a alíquotas reduzidas na parte da apólice correspondente a prêmios até 150.000 euros. Acrescem as contribuições sociais. Os residentes na França utilizam amplamente apólices luxemburguesas, porque estas combinam o regime tributário francês com o triângulo de segurança, a liberdade de investimento do fundo dedicado e a escolha de moedas. A administração tributária francesa e os tribunais aceitaram o contrat luxemburguês como assurance-vie para fins fiscais, desde que suas condições estejam em conformidade com o direito francês. As apólices detidas no exterior devem ser declaradas anualmente.²

A Itália concede às prestações de seguros de vida pagas por morte isenção do imposto sobre heranças e do imposto de renda sobre a componente de morte. Os ganhos de investimento são tributados no resgate ou no vencimento à alíquota aplicável aos rendimentos financeiros, de 26%, com uma alíquota reduzida para a parte atribuível a títulos públicos. Os residentes na Itália que detêm apólices estrangeiras estão sujeitos a um imposto anual sobre o valor da apólice e a obrigações de declaração, salvo se a seguradora atuar como representante fiscal na Itália. Os tribunais italianos e a administração tributária questionaram se as apólices que são essencialmente produtos de investimento merecem a isenção do imposto sobre heranças. Em sua jurisprudência, a Corte di Cassazione distinguiu entre apólices com verdadeiro caráter de seguro e produtos financeiros sob a forma de seguro.³

Notas

1. Art. 990 I do Code général des impôts (CGI) (contribuição sobre as prestações correspondentes a prêmios pagos antes dos 70 anos, dedução de 152.500 euros por beneficiário, alíquotas de 20% e 31,25%) e art. 757 B CGI (imposto sobre heranças sobre os prêmios pagos após os 70 anos que excedam 30.500 euros). ↩
2. Art. 125-0 A CGI (tributação dos ganhos das apólices de seguro de vida, dedução de 4.600 ou 9.200 euros após oito anos, alíquota reduzida sobre prêmios até 150.000 euros); art. 1649 AA CGI (declaração das apólices celebradas com seguradoras estrangeiras). ↩
3. Sobre o direito italiano, ver o art. 12 do Texto Único do Imposto sobre Sucessões e Doações (Decreto Legislativo n.º 346/1990), o art. 34 do Decreto Presidencial n.º 601/1973, as normas sobre a tributação dos rendimentos financeiros e o imposto anual sobre produtos financeiros estrangeiros, bem como a jurisprudência da Corte di Cassazione sobre apólices unit-linked. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.