O home office após a pandemia: os acordos de 2023

A difusão do teletrabalho a partir de 2020 suscitou uma questão que os redatores de 1983 não poderiam ter previsto. Um trabalhador transfronteiriço residente na França que trabalha alguns dias em casa, na França, continua a regressar todos os dias à residência e permanece, portanto, trabalhador fronteiriço nos termos do acordo, de modo que a tributação continua na França. A compensação à Suíça, porém, é calculada sobre o salário integral, o que levantou a questão de saber se a compensação deveria ser reduzida em razão dos dias de home office. A questão era mais aguda para os trabalhadores que se deslocam a Genebra, onde o direito cantonal de tributação na fonte abrange apenas o trabalho fisicamente realizado na Suíça.

Em 27 de junho de 2023, a Suíça e a França assinaram uma alteração do acordo de 1983, juntamente com um acordo relativo ao modelo de Genebra, que resolvem a questão para ambos os grupos. Nos termos desses arranjos, o teletrabalho a partir do Estado de residência até 40 por cento do tempo de trabalho não afeta o estatuto de trabalhador fronteiriço. A compensação de 4,5 por cento continua a ser calculada sobre o salário bruto integral para os cantões que são parte do acordo de 1983.¹ Os arranjos introduzem também uma troca automática de informações sobre os salários dos trabalhadores fronteiriços entre as administrações tributárias, destinada a assegurar o cálculo da compensação e a correta tributação na França.

A Suíça e a Alemanha chegaram a seu próprio entendimento sobre os dias de home office no mesmo período. Como os trabalhadores fronteiriços alemães na acepção do artigo 15a continuam a ser trabalhadores fronteiriços quando trabalham a partir de casa, os arranjos com a Alemanha são relevantes sobretudo para os trabalhadores que ficam fora desse artigo, por exemplo executivos de alto escalão ou empregados que ultrapassam a regra dos 60 dias.² Os profissionais devem, portanto, verificar três limites diferentes para um empregado de Basileia que trabalha parcialmente a partir de casa: o limite de 49,9 por cento do acordo-quadro de seguridade social, o limite de 40 por cento dos arranjos franco-suíços e as regras aplicáveis nos termos da convenção Suíça–Alemanha.

Esses limites raramente coincidem com os arranjos contratuais que os empregadores oferecem. Muitos empregadores de Basileia permitem um ou dois dias de teletrabalho por semana, o que fica abaixo de todos os limites. Alguns adotaram políticas mais generosas, que exigem um acompanhamento cuidadoso dos padrões individuais de trabalho. A obrigação do empregador de registrar o local de trabalho de cada dia tornou-se, assim, parte da administração da folha de pagamento na região trinacional.³ Para os empregadores que também têm pessoal na Itália ou na Áustria, outros acordos, com regras próprias, devem ser acrescentados à análise.

Notas

1. Alteração de 27 de junho de 2023 ao acordo franco-suíço de 11 de abril de 1983 sobre a tributação da remuneração dos trabalhadores fronteiriços e Protocolo Adicional à Convenção de 9 de setembro de 1966, que preveem o teletrabalho até 40 por cento e a troca automática de informações salariais. Sobre a entrada em vigor e as regras transitórias aplicáveis de 2023 a 2024, ver as comunicações da Secretaria de Estado para Questões Financeiras Internacionais (SIF). ↩
2. Sobre os arranjos acordados entre a Suíça e a Alemanha em 2023 relativos à tributação dos dias de home office dos empregados transfronteiriços, ver as comunicações da Secretaria de Estado para Questões Financeiras Internacionais e do Ministério Federal das Finanças alemão. ↩
3. Sobre as consequências práticas, para os empregadores, dos diferentes limites de teletrabalho no direito da seguridade social e no direito tributário, ver as orientações da Câmara de Comércio das Duas Basileias (Handelskammer beider Basel) e das administrações tributárias cantonais. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.