Sociedades holding de PI e a patent box

A localização da propriedade intelectual dentro de um grupo tem consequências tributárias importantes, como mostra em detalhe o capítulo III desta parte. Até o final de 2019, muitos grupos multinacionais detinham suas patentes por meio de sociedades principais ou sociedades holding suíças que se beneficiavam de privilégios fiscais cantonais. A Lei Federal sobre a Reforma Tributária e o Financiamento da AHV (STAF/RFFA) aboliu esses privilégios com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2020 e introduziu em seu lugar um patent box em conformidade com a abordagem de nexo modificada da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE).¹ Nesse regime, os lucros provenientes de patentes e direitos comparáveis beneficiam-se de uma redução do imposto cantonal sobre o lucro, limitada à parcela da pesquisa e desenvolvimento que a própria empresa realizou ou encomendou a terceiros.

O requisito de nexo alterou a economia das sociedades detentoras de PI. Uma sociedade que apenas detém patentes desenvolvidas em outro lugar do grupo não pode mais se beneficiar plenamente do regime, pois somente contam as despesas qualificadas incorridas na Suíça. Essa regra reforçou o incentivo para realizar pesquisa no país, o que corresponde à prática de longa data dos grupos de Basileia, cujos principais centros de pesquisa permanecem em Basileia. O trabalho da OCDE sobre erosão da base tributária e transferência de lucros também mudou a abordagem dos preços de transferência de intangíveis. Desde a revisão das Diretrizes sobre Preços de Transferência em 2017, a remuneração de uma sociedade do grupo depende das funções que ela efetivamente desempenha no desenvolvimento, aprimoramento, manutenção, proteção e exploração do intangível.²

O imposto mínimo global de quinze por cento do Pilar Dois, que a Suíça aplica desde 2024 por meio de um imposto complementar doméstico qualificado, reduziu o valor do patent box para os grandes grupos. Uma redução da alíquota efetiva abaixo de quinze por cento desencadeia um imposto complementar, de modo que o patent box já não pode baixar a alíquota efetiva de um grande grupo abaixo desse piso. O capítulo III examina como Basileia-Cidade respondeu a essa mudança com medidas de apoio à pesquisa e à inovação. Para as empresas de biotecnologia menores, abaixo do limite de receita de setecentos e cinquenta milhões de euros, o patent box mantém seu valor integral assim que se tornam lucrativas.

Notas

1. Lei Federal sobre a Reforma Tributária e o Financiamento da AHV (STAF), de 28 de setembro de 2018, em vigor desde 1º de janeiro de 2020; arts. 24a e 24b da Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos dos Cantões e das Comunas (LHID/StHG) sobre o patent box. Ver o capítulo III desta parte. ↩
2. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations (edições de 2017 e 2022), capítulo VI sobre intangíveis, com as funções DEMPE e a abordagem dos intangíveis de difícil avaliação. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.