Espanha e Reino Unido

A Espanha trata os ganhos de seguros de vida como rendimentos de poupança no resgate ou no vencimento. As apólices unit-linked beneficiam-se do diferimento apenas se o tomador do seguro não puder escolher ativos individuais e os investimentos estiverem restritos a categorias especificadas, incluindo fundos internos geridos pela seguradora segundo uma política de investimento fixada no contrato. Quando essas condições não são cumpridas, os rendimentos são imputados anualmente ao tomador do seguro. Quando o beneficiário é pessoa distinta do tomador do seguro, a prestação está sujeita ao imposto sobre sucessões e doações, regulado em grande parte pelas comunidades autônomas, com diferenças consideráveis de alíquotas e isenções entre as regiões.¹

O Reino Unido tributa o seguro de vida segundo o regime de chargeable events. Embora a seguradora não pague imposto sobre os rendimentos e ganhos de uma apólice offshore, o tomador do seguro é tributado à sua alíquota marginal do imposto de renda sobre o ganho realizado em um chargeable event, como o resgate, a morte ou a cessão onerosa da apólice. O tomador do seguro pode retirar 5% do prêmio por ano durante vinte anos sem tributação imediata, uma vez que essas retiradas são tratadas como devolução de capital até o término da apólice. O top-slicing relief reduz o efeito da progressividade quando um ganho elevado recai em um único ano. O time apportionment relief reduz o ganho relativo aos períodos em que o tomador do seguro não era residente no Reino Unido.²

As normas britânicas contêm uma disposição dirigida contra as apólices com carteiras dedicadas. Um personal portfolio bond, no qual o tomador do seguro pode selecionar determinados ativos ou os ativos são escolhidos para ele de forma não aberta ao público, dá origem a um ganho presumido anual de 15% dos prêmios e dos ganhos presumidos anteriores, independentemente do desempenho efetivo. A regra tem a mesma função da disposição alemã sobre os contratos com gestão de patrimônio e da investor control doctrine norte-americana, embora sua técnica seja a de uma tributação presumida. A abolição do remittance basis e a introdução de um regime baseado na residência a partir de abril de 2025 mudaram o planejamento para pessoas abastadas que se mudam para o Reino Unido ou o deixam. Seu efeito sobre os offshore bonds deve ser examinado caso a caso.³

Notas

1. Art. 14.2.h da Lei espanhola do Imposto de Renda das Pessoas Físicas (Ley 35/2006) e os regulamentos sobre as condições de diferimento das apólices unit-linked; o imposto sobre sucessões e doações (Ley 29/1987) e as normas das comunidades autônomas. ↩
2. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, Parte 4, capítulo 9 (ganhos de contratos de seguro de vida), incluindo as regras sobre as retiradas de 5%, o top-slicing relief e o time apportionment relief. ↩
3. Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, ss. 515 e ss. (personal portfolio bonds, ganho presumido de 15%). Sobre a substituição do remittance basis por um regime baseado na residência para rendimentos e ganhos estrangeiros a partir de 6 de abril de 2025, ver o Finance Act 2025. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.