Tributação suíça

O tratamento tributário suíço do seguro de vida distingue entre apólices de prêmios periódicos e apólices de prêmio único, e entre apólices que servem à previdência e as que não servem. As prestações de seguros de capital de prêmios periódicos no âmbito do pilar 3b são, em regra, isentas do imposto de renda, uma vez que o imposto federal direto isenta os rendimentos de seguros de capital, com exceção das apólices de prêmio único que não servem à previdência. Nas apólices de prêmio único com valor de resgate, o rendimento é tributado como rendimento de bens móveis no resgate ou na sobrevivência, salvo se a apólice servir à previdência.¹

Considera-se que uma apólice de prêmio único serve à previdência quando a prestação é paga depois de a pessoa segurada ter completado 60 anos de idade, com base em um contrato de pelo menos cinco anos celebrado antes de a pessoa segurada ter completado 66 anos. Se essas condições forem cumpridas, o rendimento é isento. Se não o forem, por exemplo porque a apólice é resgatada após três anos ou porque a pessoa segurada tem menos de 60 anos no momento do pagamento, o rendimento é tributável como renda. A Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) emitiu uma circular que trata em especial das apólices unit-linked de prêmio único e da questão de saber se uma apólice que consiste essencialmente em uma carteira gerida ainda se qualifica como seguro.²

As autoridades fiscais não aceitam todo contrato que leve o nome de seguro de vida. Quando o risco segurado é insignificante e o tomador do seguro controla o investimento de ativos identificáveis, as autoridades suíças podem tratar o contrato como uma detenção direta dos ativos subjacentes, com a consequência de que os rendimentos são tributados anualmente. Essa prática desenvolveu-se em resposta a apólices que ofereciam aos residentes na Suíça as vantagens do seguro de prêmio único, mantendo a substância de uma conta de custódia. Uma componente mínima de risco e limites à influência do tomador do seguro sobre os investimentos são, por isso, relevantes também na Suíça, embora as normas suíças sejam menos formalizadas do que as alemãs.³

Três outros impostos completam o quadro. O imposto federal do selo sobre prêmios de seguro incide à alíquota de 2,5% sobre os prêmios únicos de seguros de vida resgatáveis celebrados por residentes na Suíça, o que representa um encargo substancial sobre uma apólice de vários milhões de francos. As prestações em capital de seguros de vida pagas a residentes na Suíça estão sujeitas ao imposto retido na fonte (Verrechnungssteuer) à alíquota de 8%, que a seguradora pode evitar comunicando o pagamento à Administração Federal das Contribuições se o beneficiário não se opuser. Por fim, o valor de resgate da apólice está sujeito anualmente ao imposto cantonal sobre o patrimônio. Quando o beneficiário recebe a prestação por morte, aplica-se o imposto cantonal sobre heranças. Segundo as leis atuais de ambos os cantões de Basileia, os cônjuges e os descendentes diretos estão isentos, ao passo que os parentes mais distantes e os beneficiários sem parentesco pagam imposto sobre a prestação recebida.⁴

Notas

1. Art. 24, let. b, da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (LIFD/DBG) (isenção das prestações de seguros privados de capital, exceto das apólices de prêmio único nos termos do art. 20, al. 1, let. a, DBG) e art. 20, al. 1, let. a, DBG (tributação do rendimento dos seguros de capital resgatáveis de prêmio único). Disposições correspondentes na Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos dos Cantões e Comunas (LHID/StHG) (art. 7, al. 1ter, e art. 7, al. 4, let. d, StHG). ↩
2. As condições (prestação após a pessoa segurada completar 60 anos, contrato de pelo menos cinco anos, celebrado antes de completar 66 anos) estão estabelecidas no art. 20, al. 1, let. a, DBG. Sobre a prática da Administração Federal das Contribuições relativa aos seguros de capital de prêmio único e aos insurance wrappers, ver suas circulares sobre o tema. ↩
3. Sobre o tratamento dos insurance wrappers (Insurance Wrapper, Mantelversicherung) como investimentos transparentes no direito tributário suíço, ver a prática da Administração Federal das Contribuições e das autoridades fiscais cantonais e a jurisprudência do Tribunal Federal. ↩
4. Arts. 21 e ss. da Lei Federal sobre os Impostos do Selo (StG) (imposto do selo sobre prêmios de seguro, 2,5% sobre os prêmios únicos de seguros de vida resgatáveis, art. 22, let. a, e art. 24, al. 1, StG); art. 4, al. 1, let. c, e art. 7, art. 13, al. 1, let. a, e art. 19 da Lei Federal sobre o Imposto Antecipado (LIA/VStG) (imposto retido na fonte sobre prestações de seguro, 8% sobre as prestações em capital, procedimento de comunicação); leis cantonais sobre o imposto sobre heranças de Basileia-Cidade e Basileia-Campo. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.