A reforma de 2016 do direito dos entrepostos francos

O Controle Federal das Finanças da Suíça examinou os depósitos francos aduaneiros em um relatório publicado em 2014. Constatou que o valor das mercadorias neles armazenadas havia crescido consideravelmente, que a autoridade aduaneira muitas vezes não sabia a quem pertenciam e que algumas mercadorias permaneciam armazenadas por períodos muito longos. O relatório recomendou que o marco legal fosse ajustado. O Conselho Federal respondeu com alterações da Lei sobre as Alfândegas e do Regulamento sobre as Alfândegas, que entraram em vigor em etapas a partir de 2016. Seu elemento central era a obrigação imposta aos depositários de manter um inventário das mercadorias armazenadas. Para mercadorias sensíveis, o inventário deve identificar o depositante, a natureza, a quantidade e o valor das mercadorias e, quando conhecidas, as pessoas com poder de disposição sobre elas.¹

A reforma também limitou o prazo durante o qual determinadas mercadorias destinadas à exportação podem permanecer em depósito aduaneiro sem desembaraço, e deu à autoridade melhor acesso aos registros. Obras de arte, bens culturais, metais preciosos e bens valiosos semelhantes são tratados como mercadorias sensíveis, às quais se aplicam as regras de documentação mais rigorosas. A Lei Federal sobre a Transferência Internacional de Bens Culturais (LTBC/CPTA) já previa que a armazenagem de bens culturais em um depósito aduaneiro equivale a importação para os fins dessa lei. Uma obra levada a um porto franco suíço fica, portanto, sujeita às regras de importação de bens culturais, ainda que não tenha ingressado no território aduaneiro para fins fiscais.²

Desde a reforma, os portos francos suíços defendem sua reputação ressaltando que as obrigações de inventário excedem as de instalações comparáveis em outros países. Portos francos e depósitos de arte em Luxemburgo, Singapura, Mônaco e nos Estados Unidos (EUA) disputam a mesma clientela, enquanto a União Europeia (UE) incluiu os operadores de portos francos em seu regime de prevenção à lavagem de dinheiro. A questão competitiva para a Suíça é se a transparência se torna um diferencial. A experiência do setor bancário depois de 2009 sugere que sim, porque os clientes que buscam uma armazenagem legítima têm pouco interesse em instalações que atraem a desconfiança dos reguladores.³

Notas

1. Controle Federal das Finanças da Suíça, relatório de auditoria sobre os depósitos francos aduaneiros (2014); alterações da Lei sobre as Alfândegas (SR 631.0) e do Regulamento sobre as Alfândegas (SR 631.01) relativas às obrigações de inventário nos depósitos francos aduaneiros e nos entrepostos aduaneiros abertos, em vigor desde 1º de janeiro de 2016. ↩
2. Sobre o tratamento de obras de arte e bens culturais como mercadorias sensíveis em depósito aduaneiro, os prazos para mercadorias destinadas à exportação e o art. 19 da LTBC/CPTA (SR 444.1) sobre a armazenagem em depósitos aduaneiros, ver as publicações do Escritório Federal de Alfândegas e Segurança das Fronteiras e do Escritório Federal da Cultura. ↩
3. Sobre a concorrência internacional entre portos francos em Luxemburgo, Singapura, Mônaco e nos EUA e a resposta regulatória na UE, ver o estudo TAX3 (2018) citado acima e a literatura especializada sobre armazenagem de arte. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.