O padrão da OCDE e a lista cinza

O caso UBS coincidiu com uma ofensiva global contra os paraísos fiscais. Na esteira da crise financeira, o G20, reunido em Londres em abril de 2009, declarou que a era do sigilo bancário havia terminado e instou a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) a publicar uma lista das jurisdições que não cumpriam o padrão internacional de troca de informações para fins tributários. O padrão, estabelecido no artigo 26 da Convenção Modelo da OCDE, exigia a troca de informações mediante solicitação para a execução das leis tributárias internas, independentemente do sigilo bancário e da distinção entre sonegação e fraude.¹

A Suíça havia mantido uma reserva ao artigo 26, recusando-se a trocar informações em casos de sonegação fiscal. Em 13 de março de 2009, antecipando-se à cúpula do G20, o Conselho Federal anunciou que a Suíça retiraria sua reserva e adotaria o padrão da OCDE em seus acordos para evitar a dupla tributação (ADT). Apesar desse anúncio, a OCDE incluiu a Suíça em sua lista cinza de jurisdições que se haviam comprometido com o padrão, mas ainda não o haviam implementado. A Suíça negociou acordos revisados com uma dúzia de Estados em poucos meses e foi retirada da lista em setembro de 2009.²

A decisão de 13 de março de 2009 marcou o fim do sigilo bancário como proteção contra autoridades fiscais estrangeiras em casos de sonegação fiscal. Ainda não significava troca automática, pois as informações eram trocadas apenas mediante solicitação, e o Estado requerente tinha de identificar o contribuinte e demonstrar a relevância das informações. Tampouco se aplicava retroativamente a períodos anteriores à entrada em vigor dos acordos revisados. Mas abandonava o princípio sobre o qual o modelo de negócios do private banking transfronteiriço havia repousado durante décadas.

Notas

1. Sobre a cúpula do G20 em Londres de 2 de abril de 2009, a lista da OCDE das jurisdições que não haviam implementado substancialmente o padrão tributário internacionalmente acordado (a “lista cinza”) e o artigo 26 da Convenção Modelo da OCDE, ver as publicações da OCDE. ↩
2. Sobre a decisão do Conselho Federal de 13 de março de 2009 de adotar o padrão da OCDE em matéria de troca de informações (retirada da reserva ao artigo 26) e a retirada da Suíça da lista cinza da OCDE após a celebração de doze acordos revisados para evitar a dupla tributação (setembro de 2009), ver as publicações do Departamento Federal de Finanças. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.