As anistias internas suíças de 2010

A Suíça também reformou seu próprio direito. Com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2010, a Lei Federal sobre a Simplificação da Tributação Posterior em Casos de Sucessão e sobre a Introdução da Denúncia Espontânea Isenta de Pena criou dois instrumentos para os contribuintes suíços. A reforma aplicava-se ao imposto federal direto e aos impostos cantonais e comunais, pois a Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos (StHG) foi alterada ao mesmo tempo. Seu objetivo era incentivar o retorno de valores patrimoniais não declarados à base tributável sem conceder uma anistia fiscal geral, que os eleitores suíços haviam rejeitado em décadas anteriores.¹

O primeiro instrumento diz respeito aos herdeiros. As pessoas que herdam valores patrimoniais não declarados e os revelam podem ter a tributação posterior do falecido limitada aos três últimos períodos fiscais anteriores ao óbito, com juros, em vez do período ordinário de até dez anos. Nenhuma multa é aplicada aos herdeiros, desde que cooperem com as autoridades e que a administração tributária não tivesse conhecimento dos valores não declarados. A regra reconhece que os herdeiros muitas vezes se veem confrontados com um passado pelo qual não têm responsabilidade e facilita a regularização do patrimônio familiar no momento da sucessão.²

O segundo instrumento é a denúncia espontânea isenta de pena, disponível uma vez na vida. O contribuinte que revela pela primeira vez rendimentos ou bens não declarados paga os tributos sonegados de até dez anos, juntamente com juros de mora, sem que lhe seja aplicada multa. A denúncia deve ser feita antes que as autoridades tenham qualquer conhecimento da sonegação, e o contribuinte deve cooperar sem reservas e envidar esforços sérios para pagar os tributos devidos. Qualquer denúncia posterior à primeira leva a uma multa reduzida, normalmente de um quinto do tributo sonegado. As pessoas jurídicas também podem beneficiar-se, caso em que a isenção se estende às pessoas que agiram por elas.³

Os dois instrumentos foram amplamente utilizados nos anos seguintes. Em vários cantões, o número de denúncias espontâneas aumentou fortemente após a introdução da troca automática de informações no exterior, pois os residentes na Suíça com contas em outros países esperavam que seus dados chegassem às autoridades suíças. Os números divulgados pelos cantões sugerem que as denúncias trouxeram para a base tributável muitos bilhões de francos em valores patrimoniais antes não declarados. Para os bancos de Basileia, a anistia interna teve menos importância do que os programas estrangeiros, embora tenha ajudado a regularizar o patrimônio de clientes suíços que haviam mantido contas no exterior.⁴

Notas

1. Sobre a Lei Federal de 20 de março de 2008 sobre a Simplificação da Tributação Posterior em Casos de Sucessão e sobre a Introdução da Denúncia Espontânea Isenta de Pena, em vigor desde 1º de janeiro de 2010 (que alterou a Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (DBG) e a StHG, incluindo o art. 153a e o art. 175, al. 3, DBG), ver a compilação oficial do direito federal. ↩
2. Sobre a tributação posterior simplificada dos herdeiros (art. 153a DBG, art. 53a StHG): limitação aos três períodos fiscais anteriores ao óbito, juros de mora, ausência de multa, condições de cooperação e de não descoberta, ver os comentários de referência. ↩
3. Sobre a denúncia espontânea isenta de pena nos termos do art. 175, al. 3, e do art. 181a DBG e do art. 56, al. 1bis, StHG (uma vez na vida, condições de não descoberta, cooperação sem reservas e esforço de pagamento, multa reduzida de um quinto para denúncias posteriores), ver os comentários de referência e as circulares da Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV). ↩
4. Sobre o número de denúncias espontâneas isentas de pena e os montantes de valores patrimoniais revelados nos cantões desde 2010, em particular o aumento após a introdução da troca automática de informações (2017/2018), ver as estatísticas publicadas por administrações tributárias cantonais. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.