A tributação das empresas desde 2020

A reforma da tributação das empresas transformou profundamente o ambiente das sociedades estabelecidas em Genebra, inclusive as sociedades de trading e as estruturas de investimento. Aprovada pelo eleitorado genebrino em 19 de maio de 2019, entrou em vigor em 1º de janeiro de 2020.¹ Ela abole os regimes tributários cantonais privilegiados, considerados incompatíveis com os padrões internacionais, e introduz medidas destinadas a preservar a competitividade.

Desde 1º de janeiro de 2020, todas as sociedades anônimas e cooperativas são tributadas à mesma alíquota efetiva, que varia ligeiramente de uma comuna para outra. A administração cantonal cita o exemplo da Cidade de Genebra, onde a alíquota efetiva é de 13,99%, incluindo os impostos cantonais, comunais e federais, com base nos adicionais do período fiscal de 2015.² Mesmo quando se aplicam desonerações, a alíquota mínima de tributação não pode ser inferior a 13,48%.³ O imposto sobre o capital é mantido a uma alíquota básica de 1,8 por mil, ou seja, cerca de 0,4% com os adicionais, sendo o imposto sobre o lucro imputável a ele até o limite de CHF 8.500.⁴

A abolição da taxa profissional comunal, decidida mais recentemente, é acompanhada de um aumento do imposto sobre o lucro destinado a compensar uma perda de receita estimada em cerca de CHF 200 milhões por ano, passando a alíquota de cerca de 13,99% para cerca de 14,7%, com variações de uma comuna para outra.⁵ Os profissionais devem, portanto, verificar a alíquota aplicável a cada período fiscal e a cada comuna, já que os adicionais são votados todos os anos.

A reforma de 2020 ocorreu em um contexto de pressão internacional contra regimes tributários considerados prejudiciais, exercida pela Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e pela União Europeia (UE). Um estudo de 2010 já observava que a tributação preferencial das sociedades holding estrangeiras era objeto de críticas de Bruxelas, que a considerava contrária ao acordo de livre comércio entre a Suíça e a Comunidade Europeia.⁶ A passagem a uma alíquota única respondeu a essas críticas, mantendo Genebra entre os cantões competitivos para as sociedades que antes se beneficiavam de regimes especiais.

Desde então, a implementação da tributação mínima dos grandes grupos, resultante dos trabalhos da OCDE, acrescentou uma restrição para as sociedades cujo faturamento ultrapassa determinado limite.⁷ Para as sociedades de trading genebrinas, frequentemente de grande porte, essa evolução tem repercussão direta, que a Parte G examinará.

Exemplo prático. Uma sociedade genebrina obtém um lucro tributável de CHF 10 milhões. À alíquota efetiva de 13,99%, paga cerca de CHF 1,4 milhão de imposto sobre o lucro. À alíquota de cerca de 14,7% resultante da abolição da taxa profissional comunal, o ônus atinge cerca de CHF 1,47 milhão. Antes da reforma, uma sociedade que se beneficiava de um regime privilegiado podia suportar um ônus nitidamente inferior, ao passo que uma sociedade comum suportava uma alíquota efetiva da ordem de 24%.⁸ Os números, que ilustram a unificação promovida pela reforma, devem ser verificados para cada período e cada comuna.

Notas

1. LPG Fiduciaire de Suisse, “Réforme fiscale et financement de l’AVS (RFFA)” (Reforma tributária e financiamento do Seguro de Velhice e Sobreviventes (AHV)), 14 de agosto de 2020. ↩
2. República e Cantão de Genebra, “L’impôt sur le bénéfice dès le 1er janvier 2020”, ge.ch (acesso em setembro de 2026). ↩
3. República e Cantão de Genebra, “Réforme de l’imposition des entreprises”, ge.ch (acesso em setembro de 2026). ↩
4. República e Cantão de Genebra, “L’impôt sur le capital dès le 1er janvier 2020”, ge.ch (acesso em setembro de 2026). ↩
5. RISTER, “L’imposition des sociétés à Genève en 2024”, rister.ch (acesso em setembro de 2026). ↩
6. “La reconfiguration du secret bancaire suisse” (A reconfiguração do sigilo bancário suíço), L’Économie politique, 2010/2, consultado em Cairn.info (setembro de 2026). ↩
7. Imposto complementar suíço em vigor em 1º de janeiro de 2024 e regra de inclusão de renda (income inclusion rule) em 1º de janeiro de 2025, para os grupos cujo faturamento ultrapassa EUR 750 milhões, após a aprovação da emenda constitucional em 18 de junho de 2023 por 78,5% dos votos; Departamento Federal de Finanças, “Mise en œuvre en Suisse de l’imposition minimale prévue par l’OCDE”, efd.admin.ch (acesso em setembro de 2026). ↩
8. Allnews, “Votations : Genève votera sur sa propre réforme de la fiscalité des entreprises” (2019): alíquota ordinária de 24,2% ante 11,6% para as sociedades com status especial, alíquota única de 13,99% após a reforma, perdas estimadas em CHF 186 milhões para o cantão e CHF 46 milhões para as comunas em 2020; Estado de Genebra (ge.ch): lei aprovada em votação popular em 19 de maio de 2019, em vigor em 1º de janeiro de 2020. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.