Pedidos grupais e assistência administrativa
A adoção do padrão da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) abriu caminho para pedidos de assistência administrativa cada vez mais numerosos e cada vez mais amplos. As autoridades fiscais estrangeiras apresentaram primeiro pedidos individuais, dirigidos a contribuintes identificados. Em seguida, formularam pedidos coletivos (pedidos de grupo), dirigidos a categorias de contribuintes definidas por critérios de comportamento, por exemplo titulares de contas que não haviam respondido à solicitação de seu banco para comprovar sua conformidade tributária.1
Alguns pedidos referiam-se a listas de contas de dimensão considerável. Um pedido francês relativo a dezenas de milhares de contas em um grande banco suíço deu origem a um longo processo, decidido pelo Tribunal Federal.2 Esse processo suscitou questões delicadas: a identificação suficiente das pessoas visadas, o princípio da especialidade, o uso das informações obtidas e a proteção dos dados de pessoas não visadas.
Para as instituições de Genebra, esses procedimentos exigem uma organização rigorosa: identificação das contas visadas, notificação dos clientes, coleta dos documentos e transmissão à Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV), que conduz o procedimento. Os clientes visados podem fazer valer seus direitos perante os tribunais suíços, o que deu origem a uma abundante jurisprudência.
Notas
- ATF 143 II 136 (acórdão de 12 de setembro de 2016): admissibilidade de um pedido coletivo neerlandês baseado em um padrão de comportamento, sem indicar os nomes dos contribuintes; ver Centre de droit bancaire et financier (Liégeois, 12 de dezembro de 2019, cdbf.ch), que recorda essa jurisprudência a propósito do pedido francês relativo às contas do UBS. ↩
- Tribunal Federal, acórdão 2C_653/2018 de 26 de julho de 2019, publicado como ATF 146 II 150, comentado no Centre de droit bancaire et financier (Liégeois, 12 de dezembro de 2019, cdbf.ch): pedido francês relativo a cerca de 40.000 contas do UBS (lista A de 1.130 contas, 97% de cujos titulares eram domiciliados na França, com uma amostra de 183 contas examinadas); a França havia fornecido, em 11 de julho de 2017, a garantia de que o princípio da especialidade seria respeitado. ↩
Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.