A tributação com base nas despesas

A tributação com base nas despesas (forfait fiscal), frequentemente chamada de forfait fiscal, permite que pessoas de nacionalidade estrangeira que se estabelecem na Suíça sem nela exercer atividade remunerada sejam tributadas com base em suas despesas, independentemente de sua renda e de seu patrimônio efetivos. Esse regime antigo foi tornado mais rigoroso no plano federal em meados da década de 2010, com o aumento dos montantes mínimos e a exigência de um cálculo de controle.¹ Vários cantões o aboliram na sequência de votações populares, mas uma iniciativa federal que visava sua abolição foi rejeitada em 2014.²

Genebra manteve esse regime. Como observa um escritório de advocacia, a tributação com base nas despesas continua possível, sob determinadas condições, na maioria dos cantões. Ela interessa a pessoas com mobilidade internacional cuja situação patrimonial é complexa, simplifica as formalidades administrativas e oferece melhor proteção da privacidade. Em Genebra, contudo, um imposto sobre heranças ou doações pode ser cobrado mesmo sobre as transmissões a herdeiros em linha reta de pessoas tributadas com base nas despesas.³ Essa particularidade genebrina deve ser incorporada ao planejamento das famílias envolvidas.

O forfait tem um interesse evidente para o centro financeiro de Genebra: atrai pessoas abastadas, que gastam, investem, empregam e frequentemente confiam seus ativos às instituições da praça. É também objeto de críticas, em nome da igualdade perante a lei tributária, e de um debate político recorrente no cantão.⁴ Sua manutenção depende das maiorias políticas, o que os profissionais devem assinalar aos clientes que consideram estabelecer-se em Genebra com essa base.

Atenção. A tributação com base nas despesas pressupõe a ausência de atividade remunerada na Suíça, montantes mínimos de despesas relevantes e um cálculo de controle. Ela não isenta dos impostos sobre heranças e doações, que em Genebra podem incidir sobre transmissões em linha reta. Sua manutenção depende de decisões políticas.

Notas

1. Revisão da tributação com base nas despesas em vigor desde 1º de janeiro de 2016: despesa mínima de CHF 400.000 para o imposto federal direto e sete vezes o valor locativo ou o aluguel, ante cinco vezes anteriormente; “Forfait fiscal”, fr.wikipedia.org (acesso em setembro de 2026); Departamento Federal de Finanças, “Imposition d’après la dépense”, efd.admin.ch, quanto às datas de entrada em vigor das alterações (1º de janeiro de 2014 e 1º de janeiro de 2016). ↩
2. Iniciativa popular “Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires (abolition des forfaits fiscaux)” (Basta de privilégios fiscais para milionários (abolição dos forfaits fiscais)), rejeitada em 30 de novembro de 2014 por 59,2% dos votos e por todos os cantões, exceto Schaffhausen; abolição cantonal do forfait em Zurique em 2009 e depois em outros quatro cantões, entre os quais Schaffhausen, Basileia-Campo e Basileia-Cidade; “Initiative populaire ‘Halte aux privilèges fiscaux des millionnaires’”, fr.wikipedia.org (acesso em setembro de 2026). ↩
3. Lenz & Staehelin, “La Suisse rejette très nettement des droits de succession de 50 %” (A Suíça rejeita muito claramente impostos sobre heranças de 50%), lenzstaehelin.com (acesso em setembro de 2026). ↩
4. Estado de Genebra, página “L’imposition d’après la dépense” (ge.ch): regime reservado a estrangeiros residentes na Suíça que nela não exercem atividade remunerada, base mínima de CHF 400.000 em Genebra, pedido a ser apresentado na chegada. Blick, 24 de agosto de 2026: 3.478 contribuintes tributados com base nas despesas na Suíça em 2022 (5.634 em 2012), dos quais 520 em Genebra, 706 no cantão de Vaud, 841 no Valais e 725 no Ticino. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.