Regularizações e denúncias espontâneas

O fim do sigilo bancário levou dezenas de milhares de contribuintes estrangeiros a regularizar sua situação. Vários países instituíram programas de denúncia espontânea, que permitiam aos contribuintes declarar seus ativos não declarados mediante o pagamento dos tributos devidos, de juros e de multas reduzidas, e muitas vezes com uma atenuação da persecução penal.¹ A própria Suíça facilitou a regularização de seus próprios contribuintes por meio de um procedimento de denúncia espontânea sem multa.²

Os bancos de Genebra acompanharam seus clientes nesses procedimentos. Forneceram os extratos necessários, por vezes abrangendo longos períodos, e passaram a exigir a comprovação da regularização antes de dar continuidade ao relacionamento. Advogados e consultores tributários de Genebra desenvolveram uma prática substancial nessa área, em coordenação com assessores estrangeiros.

Essas regularizações tiveram efeitos ambivalentes. Permitiram a muitos clientes manter seus ativos na Suíça, agora declarados, ao mesmo tempo que geraram receitas substanciais para os Estados envolvidos. Provocaram também a saída de clientes que se recusaram a regularizar-se e que, por vezes, transferiram seus ativos para jurisdições menos exigentes antes que a troca automática se generalizasse.

Notas

1. Para a França: Cour des comptes, relatório sobre o Service de traitement des déclarations rectificatives (STDR), novembro de 2017 (resumido por Actu-Juridique): serviço criado em 2013 na sequência do caso HSBC, quase 51.000 pedidos apresentados, cerca de EUR 32 bilhões em ativos regularizados, mais de EUR 7 bilhões arrecadados de 2014 a 2016, cerca de 90% dos ativos mantidos na Suíça, encerramento em 31 de dezembro de 2017. ↩
2. Denúncia espontânea sem multa em vigor desde 1º de janeiro de 2010 (art. 175, al. 3, da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (LIFD)): renúncia à persecução penal na primeira denúncia espontânea acompanhada de cooperação sem reservas, com cobrança retroativa dos tributos de dez anos acrescidos de juros; Cantão de Vaud, “Dénonciation spontanée”, vd.ch (acesso em setembro de 2026). ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.