Checklist prático para estruturas de distribuição no Ticino

Antes de a estrutura ser montada

A experiência do Fashion Valley fornece um conjunto de perguntas que os consultores devem fazer antes de um grupo instalar funções de trading, distribuição ou logística no Ticino. A primeira pergunta é funcional. Quais decisões a sociedade ticinense tomará, quem as tomará e onde essas pessoas trabalharão? Uma sociedade principal precisa de gestores com poderes sobre compras, preços, estoques e relacionamento com clientes que vivam e trabalhem na Suíça ou, pelo menos, ali exerçam essas funções. Se as equipes de design e de marca do grupo permanecerem na Itália, o lucro residual que a sociedade ticinense poderá defender será proporcionalmente menor. A segunda pergunta diz respeito ao lado italiano da cadeia de valor. As sociedades italianas do grupo devem ser remuneradas em condições de plena concorrência nos termos do artigo 110, § 7º, do TUIR, com documentação que atenda ao padrão italiano e proteja contra sanções. Uma transferência de funções da Itália para a Suíça é uma reestruturação empresarial que pode, ela própria, exigir uma compensação à sociedade italiana, uma análise do imposto de saída (exit tax) e, quando presentes as características distintivas, uma comunicação DAC6 na Itália.¹

A terceira pergunta refere-se à residência e à presença. O conselho de administração da sociedade ticinense deve reunir-se na Suíça, e seus membros devem poder demonstrar que efetivamente dirigem a sociedade. Sua gestão corrente deve ser exercida na Suíça durante a maior parte do ano. Essas condições são necessárias para resistir ao novo critério italiano de residência da gestão corrente principal, previsto no artigo 73, § 3º, do TUIR.² O pessoal de vendas e os gestores que trabalham na Itália devem fazê-lo em condições que não criem um agente dependente ou uma instalação fixa de negócios, e o trabalho em casa dos frontalieri deve ser monitorado. A quarta pergunta diz respeito às alfândegas. Se as mercadorias forem armazenadas na Suíça à espera de reexportação, a sociedade deve escolher entre um entreposto aduaneiro aberto próprio e os serviços de um depositário licenciado ou de um operador de depósito franco. Um entreposto próprio exige uma autorização e uma contabilidade de estoque confiável. A sociedade deve também avaliar as consequências em matéria de origem para as mercadorias que retornam à União Europeia (UE).³

Durante o funcionamento da estrutura

Uma vez em funcionamento a estrutura, as provas decisivas são produzidas todos os dias. Atas do conselho, fluxos de aprovação, e-mails e registros de viagem mostram onde as decisões foram efetivamente tomadas. Em uma fiscalização tributária italiana, serão examinados em detalhe, como mostrou a investigação da Kering. Os preços de transferência devem ser revistos anualmente em função das funções efetivamente desempenhadas, sobretudo quando mudam pessoas-chave ou quando funções se deslocam entre entidades. As declarações aduaneiras e de IVA devem ser conciliadas com a política de preços de transferência, porque ajustes após a importação podem afetar o valor aduaneiro. A sociedade deve também manter um registro claro do local de trabalho de seus empregados e de qualquer trabalho realizado na Itália, o que importa tanto para a questão do estabelecimento permanente quanto para a tributação dos frontalieri nos termos dos acordos de 1974 e 2020.⁴

O lado do direito do trabalho requer igual atenção. Uma vez que a Lei cantonal sobre o Salário Mínimo se aplica à maioria dos empregados no Ticino, as estruturas salariais na logística e na manufatura devem respeitar os mínimos setoriais. As relações de trabalho abrangidas por uma convenção coletiva de trabalho que fixe um salário mínimo vinculante estão excluídas da lei, o que faz do nível salarial dessas convenções um fator decisivo para os empregadores do cluster.⁵ Reestruturações e transferências devem ser planejadas tendo em vista os procedimentos de dispensa coletiva previstos no Código Suíço das Obrigações (CO), incluindo a consulta aos empregados e a notificação ao órgão cantonal de emprego. As saídas da Armani, da Tom Ford e da LGI mostram que planos sociais e ofertas de transferência são esperados pelos sindicatos e pelo público.⁶

Para o profissional. Antes de instalar funções de trading, distribuição ou logística no Ticino, e regularmente depois disso, os seguintes pontos devem ser revistos:

• Análise funcional: quem decide sobre compras, preços, estoques e clientes, e onde essas pessoas trabalham?
• Documentação italiana de preços de transferência (art. 110, § 7º, do TUIR) para todas as transações com sociedades italianas do grupo.
• Risco de estabelecimento permanente na Itália (art. 162 do TUIR, art. 5 do ADT/DTA entre a Suíça e a Itália): escritórios, armazéns, pessoal de vendas e trabalho em casa na Itália.
• Risco de residência (art. 73, §§ 3º e 5º-bis, do TUIR, conforme alterado a partir de 2024): reuniões do conselho, gestão corrente e residência dos administradores.
• DAC6 (D.Lgs. 100/2020): se um intermediário italiano ou o contribuinte italiano deve comunicar o arranjo.
• Alfândegas: autorização de entreposto aduaneiro aberto, contabilidade de estoque, origem das mercadorias que retornam à UE, valor aduaneiro e preços de transferência.
• Trabalho: salário mínimo cantonal, convenções coletivas, procedimentos de dispensa coletiva e tributação dos frontalieri.
• Reputação: se a estrutura poderia ser explicada a um jornalista, a um sindicato e a um procurador italiano.

Notas

1. Sobre as reestruturações empresariais, ver OCDE, Transfer Pricing Guidelines (2022, acima), capítulo IX; sobre o imposto de saída italiano, ver TUIR, art. 166 (“Imposizione in uscita”), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html, e o Capítulo H.II. ↩
2. Bargagli (19 de janeiro de 2024, acima). ↩
3. LA/CustA, arts. 53, 54 e 62 a 67 (acima); CDF, Follow-up (8 de abril de 2019, acima). ↩
4. Acordos de 1974 e 2020 sobre a tributação dos trabalhadores fronteiriços (acima). Ver o Capítulo H.I. ↩
5. LSM (acima), art. 3º, § 1º, alínea i. ↩
6. RSI (28 de janeiro de 2017, acima); RSI (12 de setembro de 2019, acima); RSI (4 de abril de 2025, acima). Sobre o dispensa coletiva, ver o Código Suíço das Obrigações, SR 220, art. 335d (definição), art. 335g (notificação ao órgão cantonal de emprego) e arts. 335h a 335k (plano social), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/2/22/220-335d-469.html e https://www.droit-bilingue.ch/de-en/2/22/220-335g-472.html. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.