Um roteiro para clientes com conexão italiana
O mapeamento da estrutura
A primeira tarefa em qualquer mandato ítalo-suíço é desenhar a estrutura tal como as autoridades dos dois Estados a verão. O profissional deve relacionar todas as entidades jurídicas, contas, trusts e posições em criptoativos e, para cada um deles, identificar o titular jurídico, o beneficiário efetivo segundo a Lei Federal sobre a Transparência das Pessoas Jurídicas (LTPJ/TJPG) e segundo o direito italiano, as pessoas controladoras segundo o CRS e a residência fiscal de cada pessoa. O mapa deve abranger o passado e o presente, porque os exercícios fiscais em aberto na Itália remontam a vários anos e porque o histórico de uma estrutura determina se os recursos que nela ingressaram provêm de um crime tributário. O Capítulo E.II indica os prazos de prescrição italianos e a lista de verificação para ativos antigos. O presente roteiro trata das obrigações atuais e futuras.
Quatro configurações repetem-se na prática de Lugano. A primeira é a do residente italiano que mantém uma conta ou uma carteira em um banco do Ticino, diretamente ou por meio de uma sociedade suíça ou estrangeira. A segunda é a do residente italiano que controla uma sociedade operacional ou holding no Ticino, muitas vezes uma empresa familiar que transferiu parte de sua atividade para o Ticino, caso examinado no Capítulo H.II. A terceira é a do cidadão italiano residente no Ticino, que pode ter mantido contas, imóveis ou sociedades na Itália. A quarta é a do trust ou da fundação com instituidor italiano ou beneficiários italianos e com trustee ou membro do conselho no Ticino. Cada configuração aciona registros e comunicações diferentes.
| Configuração | Lado suíço | Lado italiano |
|---|---|---|
| Residente italiano, conta em Lugano | Comunicação CRS à Itália | Quadro RW, IVAFE |
| Residente italiano controla SA do Ticino | Registro TJPG; CRS se passiva | Quadro RW, teste CFC |
| Residente no Ticino, ativos italianos | Declaração de imposto sobre o patrimônio | Registro, se sociedade italiana |
| Trust com trustee no Ticino | Deveres TJPG do trust; CRS | Quadro RW; registro italiano |
| criptoativos | CARF a partir de 2027, no mínimo | Quadro RW; imposto de 2 por mil |
Fonte: síntese do autor das regras discutidas neste capítulo.
Registros e comunicações: a sequência
Em seguida, o profissional deve estabelecer a ordem em que os diversos deveres surgem, porque eles não estão sincronizados. O registro suíço de transparência exige as primeiras comunicações até 1º de janeiro, 1º de fevereiro, 1º de março ou 1º de abril de 2027, conforme a categoria da sociedade, e até 1º de outubro de 2028 para os beneficiários efetivos já inscritos no registro comercial.1 O registro italiano de beneficiários efetivos exigirá comunicações assim que for adotado o decreto ministerial previsto no Decreto Legislativo n. 122/2026, o que ainda não havia ocorrido no fim de setembro de 2026.2 A declaração italiana do imposto de renda, com o quadro RW, deve ser apresentada a cada outono (europeu) referente ao ano anterior, e o banco suíço comunica o saldo de fim de ano no âmbito do CRS até junho, para transmissão à Itália até o fim de setembro.
As obrigações do CARF começarão para os prestadores de serviços suíços com a ativação da troca, no mínimo em 1º de janeiro de 2027, ao passo que os prestadores italianos e de outros países da UE coletam dados desde 1º de janeiro de 2026 nos termos da DAC8.3 As comunicações FATCA das instituições suíças passarão ao canal do Modelo 1 em 1º de janeiro de 2028. Os consultores que constituem ou administram sociedades não operacionais tiveram de requerer a filiação a uma organização de autorregulação até 1º de dezembro de 2026.
| Data | Evento |
|---|---|
| 1º de outubro de 2026 | Entrada em vigor da TJPG e da AMLA revista |
| 1º de dezembro de 2026 | Prazo para pedidos de filiação dos consultores a OAR |
| 1º de janeiro de 2027 | Ativação mais precoce do CARF na Suíça |
| 1º de janeiro–1º de abril de 2027 | Primeiras comunicações TJPG por categoria |
| 30 de junho de 2027 | Primeiras comunicações DAC8 italianas |
| 1º de janeiro de 2028 | Entrada em vigor do FATCA Modelo 1 |
| 1º de outubro de 2028 | Prazo para entidades inscritas no registro comercial |
Fontes: conforme citadas nas notas desta seção.4
Notas
- Grant Thornton (acima); Homburger (acima). ↩
- ItaliaOggi, 23 de setembro de 2026 (acima). ↩
- SIF, FAQ zum AIA über Kryptowerte (Update) (acima); Diretiva (UE) 2023/2226 (acima); KPMG, Tax News Flash, 13 de fevereiro de 2026 (acima), sobre o FATCA; Landtwing Leupi (acima), sobre o prazo de 1º de dezembro de 2026. ↩
- law.ch, junho de 2026 (acima); Landtwing Leupi (acima); SIF, FAQ (acima); Grant Thornton (acima); PartitaIVA.it (acima); KPMG (acima); Homburger (acima). ↩
Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.