A troca automática de informações

Do padrão da OCDE à lei suíça

A troca automática de informações sobre contas financeiras é o instrumento que pôs fim à função econômica do sigilo bancário em relação à Itália. A Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) publicou o Common Reporting Standard (CRS) em 2014, como parte de seu Padrão para a Troca Automática de Informações sobre Contas Financeiras. A União Europeia (UE) incorporou-o à Diretiva relativa à Cooperação Administrativa por meio da Diretiva 2014/107/UE do Conselho, de 9 de dezembro de 2014, que obrigou os Estados-membros, inclusive a Itália, a trocar dados a partir de 2017 relativos ao ano de 2016.¹ A Suíça optou por um calendário posterior. Em 19 de novembro de 2014, assinou o Acordo Multilateral entre Autoridades Competentes (MCAA) no âmbito da Convenção do Conselho da Europa e da OCDE sobre Assistência Mútua Administrativa em Matéria Fiscal. Em 18 de dezembro de 2015, a Assembleia Federal aprovou a Convenção, o MCAA e a Lei Federal sobre a Troca Automática Internacional de Informações em Matéria Fiscal (Lei AEOI, SR 653.1).² A lei e o decreto que a regulamenta entraram em vigor em 1º de janeiro de 2017.

A Suíça estava entre os 47 Estados que se comprometeram a coletar dados a partir de 2017 e a trocá-los a partir de 2018, ao passo que 54 Estados haviam aderido ao calendário anterior.³ Com a União Europeia, a base jurídica foi o acordo bilateral assinado em Bruxelas em 27 de maio de 2015, que substituiu o acordo sobre a tributação da poupança de 2004 e previa a coleta de dados de contas a partir de 2017 e sua troca a partir de 2018.⁴ A Itália passou, portanto, a receber dados suíços com base no acordo UE–Suíça e a enviar os seus próprios dados à Suíça com base no mesmo acordo. O imposto de retenção sobre juros desapareceu com o antigo acordo. Com ele terminou a escolha entre tributação anônima e divulgação que havia caracterizado o período de 2005 a 2016.

O que os bancos comunicam

Nos termos da Lei AEOI e do acordo com a União Europeia, uma instituição financeira suíça obrigada a reportar deve identificar a residência fiscal de seus titulares de conta e, no caso de entidades passivas, das pessoas que as controlam. Para cada conta sujeita a comunicação, transmite anualmente à Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) a identidade do titular (nome, endereço, residência fiscal, número de identificação fiscal, data e local de nascimento). Comunica também o número da conta, o saldo ou valor no final do ano civil e os montantes brutos de juros, dividendos, outros rendimentos e produtos de venda creditados.⁵ A Administração Federal das Contribuições encaminha os dados à autoridade competente do Estado de residência, na Itália a Agenzia delle Entrate, até o final de setembro do ano seguinte. Os dados relativos ao ano de 2017 foram, assim, trocados em setembro de 2018.

A abrangência é ampla. Bancos, instituições de custódia, determinadas seguradoras e entidades de investimento, incluindo muitos trusts e gestores de patrimônio que administram ativos financeiros de terceiros, são instituições financeiras obrigadas a reportar. Sociedades de domicílio, fundações e trusts que mantêm contas em bancos suíços são considerados de forma transparente quando se qualificam como entidades não financeiras passivas, caso em que as pessoas que as controlam são comunicadas.⁶ Em 2025, a Suíça transmitiu a seus Estados parceiros informações sobre cerca de 3,8 milhões de contas e recebeu informações sobre cerca de 3,5 milhões de contas mantidas no exterior por residentes suíços. Cerca de 9.000 instituições financeiras estão registradas para fins de comunicação.⁷ A Administração Federal das Contribuições não publica uma discriminação por Estado parceiro, de modo que o número de contas italianas comunicadas não é público. Tendo em vista a história do dinheiro italiano no Ticino, é provável que a Itália esteja entre os destinatários mais importantes.

Notas

1. Diretiva 2014/107/UE do Conselho, de 9 de dezembro de 2014, que altera a Diretiva 2011/16/UE no que respeita à troca automática de informações obrigatória no domínio da fiscalidade, JO L 359, de 16 de dezembro de 2014, p. 1, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2014/107/oj. A Lei nº 95, de 18 de junho de 2015, Gazzetta Ufficiale nº 155, de 7 de julho de 2015, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2015-07-07&numeroGazzetta=155, ratificou o acordo FATCA com os Estados Unidos (EUA) e estabeleceu as obrigações das instituições financeiras italianas para a troca automática. OCDE, Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters (Paris 2014), e o decreto ministerial italiano de 28 de dezembro de 2015 que implementa o CRS. ↩
2. Departamento Federal de Finanças, Bericht über die Ergebnisse des Vernehmlassungsverfahrens zur Verordnung über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIAV), 23 de novembro de 2016, https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/46252.pdf (MCAA assinado em 19 de novembro de 2014; aprovação pela Assembleia Federal em 18 de dezembro de 2015; entrada em vigor prevista para 1º de janeiro de 2017). ↩
3. Departamento Federal de Finanças, relatório de 23 de novembro de 2016 (acima), segundo o qual 101 Estados e territórios haviam aderido ao padrão até 26 de julho de 2016. ↩
4. Conselho Federal suíço, comunicado à imprensa de 27 de maio de 2015, https://www.admin.ch/de/nsb?id=57397 (“ab 2017 Kontodaten zu erheben und ab 2018 auszutauschen”). ↩
5. Lei Federal sobre a Troca Automática Internacional de Informações em Matéria Fiscal, de 18 de dezembro de 2015 (Lei AEOI), SR 653.1, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/653.1-index.html; Acordo entre a Confederação Suíça e a União Europeia sobre a troca automática de informações relativas a contas financeiras, SR 0.641.926.81, art. 2, que remete às regras de comunicação e de due diligence (diligência prévia) dos Anexos I e II, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-2-5.html. Anexo I, Seção I (obrigações de comunicação). ↩
6. Acordo AEOI com a UE (acima), Anexo I, Seções VI e VIII (entidades não financeiras passivas e pessoas que as controlam). ↩
7. finews.ch, 10 de outubro de 2025 (acima). ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.