A DAC8 e a transposição italiana
Na União Europeia (UE), o Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) foi implementado pela Diretiva (UE) 2023/2226, de 17 de outubro de 2023 (DAC8), que também introduziu as alterações do Common Reporting Standard (CRS), estendeu a troca de decisões fiscais prévias transfronteiriças às decisões relativas a pessoas físicas quando as transações em causa excedam EUR 1.500.000 ou a decisão determine a residência fiscal, e tornou mais rigorosas as regras sobre sanções e sobre números de identificação fiscal. A diretiva aplica-se a partir de 1º de janeiro de 2026.1 Os prestadores de serviços autorizados nos termos do Regulamento MiCA (Regulamento (UE) 2023/1114) e determinados outros prestadores que atendem residentes da UE devem coletar dados relativos a 2026 e comunicá-los em 2027.
A Itália transpôs a DAC8 pelo Decreto Legislativo n. 194 de 2025. Os prestadores de serviços de criptoativos declarantes devem transmitir os dados eletronicamente à Agenzia delle Entrate por meio de seus canais Entratel ou Fisconline, em formato XML, pela primeira vez até 30 de junho de 2027 e, a partir de então, até 30 de junho de cada ano. Um prestador que não faça a comunicação recebe uma notificação com prazo de sessenta dias, seguida de uma segunda notificação de trinta dias, após o que o centro operacional da Agenzia em Pescara pode revogar e cancelar seu registro.2 Um prestador suíço que atenda residentes italianos sem ser prestador declarante nos termos do direito italiano ou da UE não fará a comunicação diretamente a Roma. Seus dados chegarão à Itália por meio da Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV), uma vez que a Suíça ative a troca com a Itália, que pertence aos 74 Estados da lista suíça.
A tributação e o monitoramento italianos dos criptoativos
A Lei Orçamentária italiana para 2023 (Lei n. 197, de 29 de dezembro de 2022) introduziu um regime específico para as cripto-attività. Os ganhos decorrentes da alienação ou da troca de criptoativos por moeda fiduciária são tributados como rendimentos diversos (art. 67, al. 1, let. c-sexies, TUIR), e sua detenção deve ser declarada na declaração de imposto, independentemente de onde e como sejam guardados, tanto pelo titular quanto pelo beneficiário efetivo. Os formulários atuais preveem um quadro W separado para as cripto-attività, ao lado do quadro RW para os demais bens no exterior.3 Os titulares devem também um imposto de 2 por mil sobre o seu valor, a imposta sul valore delle cripto-attività, que corre paralelamente ao IVAFE sobre os ativos financeiros no exterior.4 A Lei Orçamentária para 2025 (Lei n. 207, de 30 de dezembro de 2024) aboliu a isenção para ganhos inferiores a EUR 2.000 a partir de 2025 e elevou a alíquota do imposto substitutivo sobre os ganhos de 26% para 33% a partir de 1º de janeiro de 2026. Os contribuintes podiam redeterminar o valor de suas participações em 1º de janeiro de 2025 mediante o pagamento de um imposto substitutivo de 18% até 30 de novembro de 2025.5
A combinação das regras italianas com o CARF e a DAC8 fecha a última grande lacuna de comunicação para os residentes italianos. Um residente italiano que detenha criptoativos junto a um prestador suíço deve declará-los no quadro W, pagar o imposto de 2 por mil e declarar os ganhos. A partir da primeira troca nos termos do CARF com a Suíça, a Agenzia poderá comparar essas declarações com os dados comunicados pelo prestador suíço. As participações em uma carteira privada, sem qualquer intermediário, permanecem fora da troca automática. O dever de declaração aplica-se a elas integralmente, de modo que a ausência de comunicação nada diz sobre a existência de uma obrigação tributária.
Em números. O CARF na Suíça: mensagem de 19 de fevereiro de 2025; lista de 74 Estados parceiros (todos os Estados-Membros da UE e o Reino Unido, sem os Estados Unidos, a China e a Arábia Saudita) de 6 de junho de 2025; votação final em 26 de setembro de 2025; alterações do CRS em vigor em 1º de janeiro de 2026; troca relativa a criptoativos, no mínimo, a partir de 1º de janeiro de 2027.6 Itália: DAC8 transposta pelo Decreto Legislativo n. 194/2025, primeira comunicação até 30 de junho de 2027; imposto substitutivo sobre os ganhos de 33% a partir de 2026.7
Notas
- Diretiva (UE) 2023/2226 do Conselho, de 17 de outubro de 2023, art. 1º, que altera o art. 8a, n.º 4, da Diretiva 2011/16/UE (troca de decisões fiscais prévias transfronteiriças relativas a pessoas físicas quando as transações excedam EUR 1.500.000 ou a decisão determine a residência fiscal) e o art. 25a (sanções), e art. 2º (aplicação a partir de 1º de janeiro de 2026), https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/? uri=CELEX:32023L2226. ↩
- “Cripto attività, l’Italia recepisce la direttiva DAC8: ecco i nuovi obblighi di comunicazione per le aziende”, PartitaIVA.it, 23 de junho de 2026, https://www.partitaiva.it/cripto-attivita-dac8-obblighi-aziende/ (Decreto Legislativo n. 194/2025; primeira comunicação até “30 giugno 2027”; notificações de sessenta e de trinta dias; “revoca e alla cancellazione della registrazione”). ↩
- “Cripto-attività in dichiarazione dei redditi”, Fisco7 , março de 2025, https://www.fisco7.it/2025/03/cripto-attivita-in-dichiarazione-dei-redditi/ (art. 67, al. 1, let. c-sexies, TUIR; declaração das cripto-attività no quadro W pelos titulares e beneficiários efetivos “independentemente do local ou do modo de guarda”). Lei n. 197, de 29 de dezembro de 2022, Lei Orçamentária para 2023, https://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2022/12/29/22G00211/sg. ↩
- Lei n. 197/2022 (acima), art. 1º, sobre a imposta sul valore delle cripto-attività de 2 por mil. ↩
- Fisco7 (acima), sobre a Lei n. 207/2024: 33% a partir de 1º de janeiro de 2026, abolição do limite de EUR 2.000 a partir de 2025, redeterminação a 18% a pagar até 30 de novembro de 2025. ↩
- swissinfo.ch, 19 de fevereiro de 2025 (acima); comunicado à imprensa do Conselho Federal de 6 de junho de 2025 (acima); Secretaria de Estado para Questões Financeiras Internacionais (SFI/SIF), FAQ (acima). ↩
- PartitaIVA.it (acima); Fisco7 (acima). ↩
Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.