Isenções para a transmissão de empresas

A isenção mais importante para as famílias empresárias é a relativa à transferência de empresas e participações societárias a descendentes e ao cônjuge. Nos termos do art. 3(4-ter) do Texto Único do Imposto sobre Heranças e Doações (TUS), as transferências de empresas ou de partes de empresas, e de participações que confiram ou completem o controle de uma sociedade, estão isentas do imposto sobre heranças e doações. Os beneficiários devem dar continuidade à empresa ou manter a participação de controle por pelo menos cinco anos e declarar essa intenção na declaração de sucessão ou na escritura de doação. A isenção abrange expressamente as transferências realizadas por meio de um pacto de família nos termos dos arts. 768-bis e ss. do Codice civile. Na Resolução nº 12/E, de 14 de fevereiro de 2025, a Agenzia delle Entrate esclareceu que ela se aplica à transferência da própria empresa e não se estende automaticamente à compensação que o sucessor paga aos demais herdeiros.¹ Combinada com a isenção de EUR 1 milhão para cada filho, a isenção significa que a maioria das empresas familiares italianas pode ser transmitida à geração seguinte sem imposto sobre heranças significativo.

A isenção tem uma consequência direta para o planejamento no Ticino. Dentro do núcleo familiar, a mudança do chefe da família para a Suíça raramente se justifica apenas pelo imposto italiano sobre heranças, porque o imposto é baixo e a isenção para empresas está disponível na Itália em qualquer caso. Os motivos decisivos para uma mudança são, com mais frequência, as regras do direito sucessório, o imposto de renda, o imposto sobre o patrimônio, a segurança pessoal e a qualidade de vida. Um consultor que apresente a mudança para Lugano como uma economia de imposto sobre heranças para um empresário italiano com dois filhos e uma empresa familiar provavelmente exagerará o benefício. A comparação muda quando os beneficiários são irmãos, sobrinhos, um companheiro sem união civil ou pessoas sem parentesco, já que, para esses beneficiários, as alíquotas do Ticino, embora reduzidas em 2024, podem ser mais altas do que as italianas.

Notas

1. D.Lgs. 346/1990, art. 3(4-ter), em Bosetti & Gatti (acima): “I trasferimenti, effettuati anche tramite i patti di famiglia di cui agli articoli 768-bis e seguenti del codice civile ...”. Teleborsa (acima), sobre a condição de cinco anos e sobre Agenzia delle Entrate, Risoluzione n. 12/E, de 14 de fevereiro de 2025. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.