As zonas francas e a comparação com Genebra

Os depósitos francos aduaneiros diferem dos entrepostos aduaneiros abertos por serem áreas fechadas nas quais mercadorias de muitos depositantes são armazenadas sob a fiscalização geral do posto aduaneiro. São frequentemente operados por uma sociedade na qual um cantão ou uma comuna detém participação. Historicamente, estavam ligados a estações ferroviárias e cidades fronteiriças. Chiasso teve uma zona franca a partir de 1925, como se observou acima.¹ O depósito franco suíço mais conhecido é o de Genebra, os Ports Francs et Entrepôts de Genève, cujo papel no mercado de arte e no caso Bouvier é tratado no volume dedicado a Genebra. O depósito franco de Genebra armazena obras de arte, vinho, metais preciosos e outros bens de alto valor por longos períodos, o que fez dele um símbolo da discrição da armazenagem suíça. No Ticino, a tradição dos depósitos francos teve um caráter menor e mais comercial, ligado ao tráfego ferroviário de mercadorias e à armazenagem de mercadorias à espera de reexpedição. Os relatórios federais de auditoria sobre os depósitos francos publicados desde 2014 não mencionam nenhum depósito franco no Ticino entre os locais examinados.²

A distinção entre os dois tipos de instalação tem consequências práticas. O depositante em um entreposto aduaneiro aberto lida com um depositário privado que detém uma autorização e mantém registros para o posto aduaneiro. O depositante em um depósito franco lida com o operador do depósito franco, que por sua vez responde perante o posto aduaneiro. Ambos os regimes suspendem os direitos de importação e o IVA, e nenhum deles torna as mercadorias invisíveis para as autoridades, uma vez que a contabilidade de estoque deve identificar as mercadorias, seu proprietário e suas movimentações. O equívoco de que as mercadorias em um depósito franco suíço estariam fora do alcance do direito suíço foi corrigido pelas reformas que se seguiram à auditoria de 2014.

O relatório do Controle Federal das Finanças de 2014

As reformas começaram com um relatório do Controle Federal das Finanças (CDF/SFAO) publicado em 14 de abril de 2014. O CDF constatou que cerca de uma dúzia de depósitos francos e 245 entrepostos aduaneiros abertos operavam na Suíça em 2013, estes últimos com tendência de forte crescimento. Mercadorias no valor de mais de CHF 100 bilhões estavam armazenadas sob suspensão aduaneira. Criticou práticas regionais inconsistentes, a ampla discricionariedade dos postos aduaneiros locais e controles inadequados na concessão e renovação das autorizações. Apontou também a armazenagem de longo prazo de bens de alto valor, em particular obras de arte, com poucas movimentações documentadas.³ Identificou riscos de otimização fiscal, de contorno das regras sobre bens culturais, material bélico, produtos farmacêuticos e diamantes brutos, bem como de restituições de IVA e subsídios à exportação reclamados para mercadorias que nunca deixaram a Suíça. O chefe do projeto de auditoria qualificou de insuficiente a qualidade da contabilidade de estoque, e constatou-se que cerca de 25 armazéns guardavam bens de alto valor durante anos ou décadas.⁴ O Departamento Federal de Finanças comprometeu-se a apresentar uma estratégia para reduzir esses riscos até o final de 2015.

O Conselho Federal implementou a estratégia principalmente por meio de uma revisão da Ordenança sobre as Alfândegas em vigor desde 1º de janeiro de 2016. As autorizações para entrepostos aduaneiros abertos passaram a ser limitadas a cinco anos e as dos depósitos francos a dez anos. Os entrepostos aduaneiros abertos devem registrar pelo menos duzentas movimentações por ano, e os depósitos francos pelo menos cinco mil. A contabilidade de estoque deve identificar o proprietário das mercadorias, e os operadores de depósitos francos devem manter listas atualizadas de seus locatários.⁵ O relatório de acompanhamento do CDF de 8 de abril de 2019 constatou que o número de entrepostos aduaneiros abertos caíra de 245 em 2014 para 194 em 2018 e o de depósitos francos de dez para sete. A administração aduaneira havia retirado as autorizações de mais de cinquenta entrepostos e de três depósitos francos com movimentações insuficientes ou sistemas de informática deficientes. Constatou também que as alterações nas condições de operação dos depósitos francos ficaram aquém das expectativas, em particular no que diz respeito aos requisitos para os locatários e aos controles prévios.⁶

Equívoco frequente. Diz-se por vezes que os portos francos suíços foram reformados pela Autoridade Suíça de Supervisão do Mercado Financeiro (FINMA) após 2014. A FINMA supervisiona bancos, seguradoras e outras instituições financeiras e não tem competência sobre entrepostos aduaneiros ou depósitos francos. A reforma dos depósitos francos e dos entrepostos aduaneiros abertos foi iniciada pelo relatório do Controle Federal das Finanças de abril de 2014. O Conselho Federal implementou-a por meio da Ordenança sobre as Alfândegas revista, em vigor desde 1º de janeiro de 2016, e a administração aduaneira fiscaliza sua aplicação.⁷ As regras de combate à lavagem de dinheiro alcançam as instalações de armazenagem apenas indiretamente, por exemplo por meio das obrigações dos comerciantes que aceitam grandes pagamentos em dinheiro e dos deveres dos bancos que financiam mercadorias armazenadas.

Notas

1. Bianchi, “Chiasso” (acima). ↩
2. Sobre o depósito franco de Genebra e o mercado de arte, ver o volume dedicado a Genebra. O Cantão de Genebra é o acionista majoritário do Geneva Freeport, que arrenda a um operador privado: Wikipedia, “Geneva Freeport”, https://en.wikipedia.org/wiki/Geneva_Freeport (consultada em último caso). O relatório de acompanhamento do CDF (abaixo) menciona Genève Aéroport, Genève-Routes, Pratteln e Zürich Flughafen como locais visitados e não menciona o Ticino. ↩
3. Controle Federal das Finanças, comunicado à imprensa “Zollfreilager und offene Zolllager: eine Strategie zur Minderung der Risiken ist zu verabschieden” (14 de abril de 2014), https://efk.admin.ch/wp-content/uploads/publikationen/berichte/wirtschaft_und_verwaltung/ oeffentliche_finanzen_und_steuern/12490/12490_mm_d.pdf. ↩
4. CDF (14 de abril de 2014, acima); SRF, “Schweiz: ein zoll- und steuerfreier Ort für Schätze aller Art” (14 de abril de 2014), https://www.srf.ch/news/schweiz/schweiz-ein-zoll-und-steuerfreier-ort-fuer-schaetze-aller-art (declaração do chefe de projeto Laurent Crémieux; cerca de 25 armazéns com bens de alto valor). ↩
5. Controle Federal das Finanças, Follow-up zur Evaluation der Kontrolltätigkeiten im Bereich der Zollfreilager und der offenen Zolllager (CDF-17458, 8 de abril de 2019), https://efk.admin.ch/wp-content/uploads/publikationen/berichte/wirtschaft_und_verwaltung/ oeffentliche_finanzen_und_steuern/17458/17458be_wik_d.pdf; Ordenança sobre as Alfândegas (acima), art. 183 (lista de locatários, sublocatários e depositantes de um depósito franco), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/63/631.01-183-208.html. ↩
6. CDF, Follow-up (8 de abril de 2019, acima). ↩
7. CDF (14 de abril de 2014, acima); CDF, Follow-up (8 de abril de 2019, acima). A FINMA exerce a supervisão com base nas leis do mercado financeiro e na Lei Federal sobre a Autoridade Federal de Supervisão dos Mercados Financeiros, de 22 de junho de 2007 (LFINMA/FINMASA), SR 956.1, art. 6, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/95/956.1-6-9.html. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.