Famílias italianas, sucessão e residência: trusts, fundações e forfait fiscal — visão geral e resumo

Durante a maior parte do século XX, a família italiana que mantinha conta em Lugano pedia a seu consultor uma coisa acima de tudo: que a conta permanecesse invisível para o Estado italiano. Os capítulos anteriores desta Parte mostraram como essa exigência foi atendida e como chegou ao fim com as anistias, o programa de denúncia espontânea e a troca automática de informações. Mostraram também como os bancos e os gestores de patrimônio independentes reconstruíram seus negócios com base em ativos declarados (Capítulos E.I a E.IV). As perguntas que as mesmas famílias trazem hoje a Lugano são outras. Dizem respeito à transferência de uma empresa para a geração seguinte, à proteção do cônjuge sobrevivente, à situação de um filho que vive em Londres ou Nova York e à escolha entre o direito italiano e o suíço para um testamento. As famílias também querem saber se um trust ou uma fundação (Stiftung) é útil e se o chefe da família deve viver em Milão, em Lugano ou em ambos os lugares durante parte do ano. Todas essas são questões de direito sucessório, de direito internacional privado, de direito tributário e de direito de residência, colocadas em condições de plena transparência.

Este capítulo examina os instrumentos jurídicos com que essas questões são respondidas dos dois lados da fronteira. Sustenta que o mercado de Lugano para as famílias italianas repousa hoje na coordenação de duas ordens jurídicas que continuam muito diferentes em suas escolhas fundamentais. O direito italiano protege a família por meio de um generoso sistema de sucessão legitimária (herdeiros necessários) e proíbe os pactos sobre sucessões futuras, com uma única exceção estreita. Tributa levemente as heranças dentro do núcleo familiar e atrai imigrantes ricos com um imposto fixo sobre a renda estrangeira. O direito suíço, em particular o direito do Cantão do Ticino, concede maior liberdade aos testadores e isenta os cônjuges e descendentes do imposto sobre heranças. Oferece aos estrangeiros sem atividade remunerada na Suíça a tributação com base nas despesas (forfait fiscal) e permite que os cidadãos italianos que vivem no Ticino escolham o direito italiano para sua sucessão. O valor que Lugano acrescenta reside na capacidade de seus advogados, trustees, fiduciárias e bancos de fazer essas duas ordens funcionarem em conjunto para uma família cujos membros e bens estão distribuídos entre ambas.

O capítulo começa com a família italiana como cliente e com o direito sucessório italiano e a legítima. Trata em seguida do imposto italiano sobre heranças e doações após a reforma de 2024, seguido do Regulamento Europeu das Sucessões e das regras suíças revistas de direito internacional privado, em vigor desde 1º de janeiro de 2025. Vêm depois os trusts e as fundações no direito italiano, suíço e de Liechtenstein. As seções posteriores examinam a mudança de famílias italianas para o Ticino à luz do critério italiano de residência fiscal, os impostos que o Ticino cobra dos residentes ricos e o fluxo inverso que a Itália incentiva desde 2017 com seu imposto fixo para novos residentes e seu regime de impatriados. Casos hipotéticos anonimizados e uma lista de verificação para profissionais encerram o capítulo, que é seguido de uma conclusão da Parte E. A tributação com base nas despesas em geral já foi descrita no Capítulo B.II. O presente capítulo acrescenta as regras do Ticino e sua interação com o direito italiano.

Conclusão

A família italiana continua sendo a cliente central do centro de Lugano, mas as questões jurídicas que ela traz mudaram. Desde o fim do sigilo bancário, o valor de uma relação suíça está no planejamento. A legítima italiana deve ser coordenada com a liberdade de disposição suíça, e o imposto italiano sobre heranças, com as isenções do Ticino. O Regulamento Europeu das Sucessões tem de ser lido em conjunto com as regras suíças revistas de direito internacional privado, e o critério italiano de residência fiscal, com as autorizações suíças e a tributação com base nas despesas. Nenhum desses pares é regido por um tratado bilateral sobre sucessões. A coordenação depende, portanto, do conhecimento dos consultores e dos documentos que eles preparam. Entre eles estão as escolhas de lei e de autoridades, os pactos de família, os pactos sucessórios, os instrumentos de trust cuja contabilidade separa capital e rendimentos e as provas de uma mudança real de residência.

O direito mudou em ambos os Estados nos últimos anos. A Itália reformou seu imposto sobre heranças e codificou a tributação dos trusts em 2024, redefiniu a residência fiscal com efeitos a partir de 2024, retirou a Suíça de sua lista negra em matéria de residência e elevou seu imposto fixo para novos residentes para EUR 300.000. A Suíça reformou seu direito sucessório em 2023 e seu direito internacional privado das sucessões em 2025, abandonou o projeto de um trust suíço e ainda não implementou a reforma da fundação de família. O Ticino manteve a tributação com base nas despesas apesar de repetidas iniciativas, reduziu seu imposto de renda e várias alíquotas do imposto sobre heranças em 2024 e conservou a isenção dos cônjuges e descendentes. O resultado é uma relação mais transparente e mais competitiva entre Lugano e Milão, na qual as famílias ricas podem escolher qualquer dos dois lugares e na qual a escolha precisa ser justificada pelos fatos de sua vida.

Para o centro de Lugano, a conclusão é que sua vantagem competitiva reside hoje na competência. Uma cidade a uma hora de Milão, com uma advocacia de língua italiana, trustees e bancos que conhecem os dois sistemas e instituições suíças que oferecem estabilidade, está bem posicionada para atender famílias que vivem dos dois lados da fronteira. Essa vantagem só persiste enquanto o aconselhamento for correto segundo ambas as ordens jurídicas, porque os erros no planejamento de residência, de sucessão ou de trusts vêm hoje à tona em um sistema de plena troca de informações.

Em cinco frases

As famílias italianas com vínculos com o Ticino devem conciliar a sucessão legitimária italiana e a proibição dos pactos sucessórios do art. 458 do Codice civile com a maior liberdade do direito sucessório suíço, recorrendo a instrumentos como o pacto de família, a escolha expressa da lei aplicável e, quando se aplica o direito suíço, os pactos sucessórios. O Regulamento Europeu das Sucessões e a Lei Federal suíça sobre o Direito Internacional Privado (PILA/LDIP) revista, em vigor desde 1º de janeiro de 2025, conduzem em regra a resultados coerentes quando é feita uma escolha de lei, mas um cidadão italiano sem nacionalidade suíça só pode escolher o direito italiano e, de outro modo, depende do lugar da residência habitual. Os trusts e as fundações não podem afastar as quotas reservadas e são tributados na Itália nos termos dos arts. 73 e 44 do Texto Único do Imposto de Renda (TUIR), da Circular 34/E de 2022 e do novo art. 4-bis da lei do imposto sobre heranças, ao passo que a Suíça reconhece trusts e fundações estrangeiros sem ter uma lei própria de trusts nem uma fundação de família reformada. Uma mudança para o Ticino é avaliada segundo as regras italianas de residência reformadas, que hoje enfatizam as relações pessoais e familiares e já não presumem que os italianos na Suíça continuem residentes na Itália. A tributação com base nas despesas do Ticino, seu freio ao imposto sobre o patrimônio e a isenção dos cônjuges e descendentes do imposto sobre heranças concorrem diretamente com o imposto fixo italiano de EUR 300.000 e com seu regime de impatriados, de modo que a escolha entre Lugano e Milão depende hoje das fontes de renda, dos herdeiros e do modo de vida da família.

Conclusão da Parte E

A Parte E descreveu o mercado de private banking e de gestão de patrimônio de Lugano tal como existe após o fim do sigilo bancário em relação à Itália. O Capítulo E.I apresentou as instituições e os números. A praça bancária encolheu substancialmente desde o final da década de 2000 em número de bancos, agências e funcionários. Ainda inclui um banco cantonal, as agências dos grandes bancos, o Raiffeisen e um grupo significativo de bancos privados e de controle estrangeiro, apoiados por uma densa rede de fiduciárias, seguradoras e outras empresas financeiras e por uma força de trabalho que inclui muitos trabalhadores fronteiriços. O Capítulo E.II traçou o caminho das anistias fiscais e das listas negras italianas até a denúncia espontânea, o Roadmap de 2015 e a troca automática de informações. Esse caminho eliminou o modelo de negócios baseado em ativos italianos não declarados e obrigou bancos e clientes a regularizar as posições herdadas do passado.

O Capítulo E.III voltou-se para os gestores de patrimônio independentes, os trustees e as fiduciárias que dão a Lugano sua densidade particular de pequenas empresas financeiras. Desde 2020, a Lei sobre os Serviços Financeiros (FinSA) e a Lei sobre as Instituições Financeiras (FinIA) os submeteram à autorização da Autoridade Suíça de Supervisão do Mercado Financeiro (FINMA) e à supervisão de organizações de supervisão, ao lado da lei cantonal das fiduciárias do Ticino. O Capítulo E.IV examinou as regras italianas e europeias que limitam os serviços financeiros transfronteiriços prestados a partir da Suíça a clientes italianos. A ausência de equivalência, o alcance estreito da solicitação reversa e as sanções pela atividade não autorizada fazem, em conjunto, do acesso ao mercado a restrição estratégica do modelo de Lugano.

O presente capítulo mostrou onde reside o valor da relação com Lugano uma vez aceitas essas restrições: no planejamento da sucessão, das estruturas de holding e da residência para famílias cujos membros e bens estão divididos entre a Itália e a Suíça. Em conjunto, os cinco capítulos descrevem um centro financeiro que perdeu sua antiga vantagem comparativa do sigilo e teve de se reconstruir sobre a proximidade, a língua, a competência jurídica, a estabilidade institucional suíça e o compliance. A transição custou empregos e instituições, mas produziu um centro menor cujos negócios repousam sobre ativos declarados e aconselhamento lícito.

A economia de Lugano nunca se apoiou apenas no private banking. Desde a segunda metade do século XX, a cidade tornou-se também um centro do comércio de commodities (trading de commodities), em especial de aço, metais, produtos agrícolas e energia. Nesse negócio, os fluxos comerciais italianos e do Leste Europeu, a competência dos bancos em trade finance e a ordem jurídica suíça combinam-se de outra maneira. A Parte F volta-se para esse segundo pilar do centro financeiro. Traça a ascensão do comércio de commodities em Lugano, do antigo comércio de trânsito da rota do Gotardo às trading houses representadas na Lugano Commodity Trading Association. Examina em seguida o direito e a tributação da sociedade de trading e descreve a economia logística e de distribuição do Mendrisiotto, que liga o Ticino às cadeias globais de suprimento do aço e dos bens de luxo.

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.