O imposto italiano sobre heranças e doações após a reforma de 2024
Um imposto leve com uma longa história
Pelos padrões europeus, a Itália tributa levemente as heranças dentro da família. Depois de sua abolição em 2001, o imposto foi reintroduzido em 2006 com isenções elevadas e alíquotas baixas, em uma estrutura que permaneceu essencialmente inalterada.1 A base legal continua sendo o Texto Único do Imposto sobre Heranças e Doações (Testo unico delle disposizioni concernenti l’imposta sulle successioni e donazioni), Decreto Legislativo nº 346, de 31 de outubro de 1990 (TUS), alterado muitas vezes. O art. 1 define o âmbito do imposto como as transferências de bens por sucessão, por doação ou de outro modo a título gratuito, “compresi i trasferimenti derivanti da trust e da altri vincoli di destinazione”.2 O imposto sobre heranças e o imposto sobre doações seguem as mesmas alíquotas e isenções, de modo que uma doação em vida não é tributada mais pesadamente do que uma herança, embora a isenção de cada beneficiário seja reduzida pelas doações anteriores feitas pela mesma pessoa.
As alíquotas e isenções dependem da relação entre o falecido ou doador e o beneficiário. Cônjuges e parentes em linha reta pagam 4% sobre o valor que exceder EUR 1 milhão por beneficiário. Irmãos e irmãs pagam 6% sobre o valor que exceder EUR 100.000 por beneficiário. Os demais parentes até o quarto grau e os afins até o terceiro grau pagam 6% sem isenção. Todas as demais pessoas pagam 8%, também sem isenção. Os beneficiários com deficiência grave têm uma isenção de EUR 1,5 milhão. Sobre os imóveis, somam-se os impostos hipotecário e cadastral de 2% e 1% do valor cadastral. Eles são reduzidos a valores fixos de EUR 200 cada se o imóvel se qualificar como primeira residência de um dos herdeiros.3
Em números. Imposto italiano sobre heranças e doações: 4% acima de EUR 1 milhão por beneficiário para o cônjuge e os parentes em linha reta; 6% acima de EUR 100.000 para irmãos; 6% sem isenção para os demais parentes; 8% para pessoas sem parentesco; isenção de EUR 1,5 milhão para beneficiários com deficiência grave; impostos hipotecário e cadastral de 2% e 1% sobre imóveis.4 Desde 1º de janeiro de 2025, os herdeiros calculam e pagam eles próprios o imposto dentro de 90 dias a contar do prazo para a declaração de sucessão, que normalmente é de doze meses após o óbito.5
Âmbito territorial e residência do falecido
O art. 2 do TUS determina quais bens são tributados. Se o falecido ou doador era residente na Itália, o imposto abrange todos os bens transferidos, onde quer que estejam situados. Se não era residente na Itália na abertura da sucessão, o imposto aplica-se apenas aos bens existentes no território italiano. Consideram-se situados na Itália os bens inscritos em registros públicos italianos e as participações em sociedades com sede social ou sede de administração na Itália.6 Para uma família com vínculos com o Ticino, a consequência é clara. Se o chefe da família morre residente em Milão, a conta bancária em Lugano, a sociedade suíça e a casa em Morcote entram todas na herança tributável italiana. Se morre residente em Lugano, a Itália tributa apenas os bens italianos, incluindo as participações na empresa familiar italiana e os imóveis na Itália, enquanto os bens suíços permanecem fora do imposto italiano.
A residência do falecido é, portanto, o elemento de conexão decisivo, e as disputas a esse respeito são comuns. As autoridades italianas podem alegar que uma pessoa que se mudou formalmente para Lugano permaneceu residente na Itália porque a família, os negócios ou a morada habitual continuaram lá. Os critérios de residência fiscal das pessoas físicas, redefinidos com efeito a partir de 2024, são examinados na seção sobre residência, mais adiante. Nas disputas relativas ao imposto sobre heranças, os herdeiros precisarão, na prática, documentar a saída efetiva, embora muitas vezes disponham apenas de registros limitados sobre a vida do falecido nos últimos anos antes do óbito.7
Notas
- Wikipedia (em italiano), “Imposta sulle successioni e donazioni”, https://it.wikipedia.org/wiki/Imposta_sulle_successioni_e_donazioni (acesso em 5 de outubro de 2026, utilizada como último recurso): abolido pela Legge 18 ottobre 2001, n. 383, e “ripristinata nel 2006 ... con il decreto-legge n. 262/2006, convertito con la legge n. 286/2006” (art. 2). ↩
- Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, art. 1, texto consolidado em Bosetti & Gatti, https://www.bosettiegatti.eu/INFO/NORME/statali/1990_0346.htm (acesso em 5 de outubro de 2026). ↩
- NotaiOnline, “Imposta di successione 2026: aliquote e franchigie”, atualizado em 24 de setembro de 2026, https://notaionline.it/guida/imposta-successione-2026-aliquote-franchigie/ (acesso em 5 de outubro de 2026). ↩
- NotaiOnline (acima). A isenção aplica-se por beneficiário. ↩
- NotaiOnline (acima): pagamento “entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione”. Teleborsa, “Guida al passaggio generazionale” (acima), sobre a autoliquidação e o código F24 1539. ↩
- D.Lgs. 346/1990, art. 2, em Bosetti & Gatti (acima). ↩
- Distribuição do ônus da prova nas disputas relativas ao imposto sobre heranças quanto à residência do falecido. ↩
Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.