Sucessão, transparência e saída

As famílias que se mudam para a Suíça também devem planejar a sucessão e as obrigações de declaração que acompanham o patrimônio moderno. Desde 1º de janeiro de 2023, o direito sucessório suíço revisto reduziu a legítima dos descendentes e aboliu a dos pais (arts. 470 e 471 do Código Civil Suíço, CC/SCC), o que dá aos testadores maior liberdade para beneficiar um sucessor na empresa ou um cônjuge sobrevivente.¹ Os estrangeiros domiciliados na Suíça podem escolher a lei de sua nacionalidade para reger sua sucessão nos termos do art. 90, al. 2, da Lei Federal sobre o Direito Internacional Privado (LDIP/PILA), escolha que interage com o Regulamento (UE) n.º 650/2012 para os bens situados na União Europeia (UE). A maioria dos cantões, incluindo o Ticino e Zurique, isenta os cônjuges e os descendentes do imposto sobre heranças, o que torna a Suíça atraente para as transmissões intergeracionais no seio da família nuclear.²

Do outro lado da mudança, o Estado de origem pode tributar a saída. A Alemanha tributa os ganhos não realizados em participações societárias relevantes de pessoas que emigram, a Itália tributa os ganhos latentes das empresas cujos proprietários transferem sua residência fiscal para o exterior, e o direito italiano presume que os nacionais italianos que se mudam para Estados constantes de sua lista negra fiscal continuam residentes, salvo prova em contrário.³ Os bancos e os trustees estão vinculados à troca automática de informações sobre contas financeiras (AEOI), e o registro suíço de beneficiários efetivos de pessoas jurídicas está em fase de introdução. A discrição que outrora protegia o capital dos refugiados deu lugar a um sistema de transparência no qual uma mudança deve ser documentada, declarada e justificada perante várias autoridades fiscais ao mesmo tempo. Essas questões são tratadas na Parte G.

Para o profissional da prática. A mudança de uma família abastada para a Suíça, seja para Lugano, Zurique ou outro lugar, deve ser preparada com atenção aos seguintes pontos:

• a via de residência (autorização para pessoas sem atividade remunerada da UE/AELC, art. 28 da Lei Federal sobre Estrangeiros e Integração (LEI/FNIA) para requerentes com 55 anos ou mais, ou art. 30, al. 1, let. b, da FNIA, em conjugação com o art. 32 do Decreto sobre Admissão, Permanência e Exercício de Atividade Remunerada (OASA), por razões fiscais), bem como a documentação dos meios financeiros e dos vínculos pessoais; a escolha entre a tributação ordinária e a tributação com base nas despesas (forfait fiscal) nos termos do art. 14 da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (LIFD/DBG), com um cálculo de controle e uma análise dos acordos para evitar a dupla tributação aplicáveis;
• as regras de tributação na saída e as presunções de residência do Estado de partida, incluindo as regras italianas para nacionais italianos (Capítulo H.II); o plano de longo prazo para a cidadania (dez anos e integração nos termos da Lei Federal sobre a Cidadania Suíça, LN/SCA) e seu efeito sobre a tributação com base nas despesas;
• a estrutura para deter o patrimônio familiar, tendo em vista os limites do art. 335 do CC, o reconhecimento de trusts e fundações estrangeiros e a reforma pendente da fundação familiar;
• o plano sucessório, incluindo a escolha da lei aplicável nos termos do art. 90, al. 2, da PILA e as legítimas previstas no art. 471 do CC;
• a documentação da origem do patrimônio (source of wealth) para bancos e trustees nos termos da Lei Federal sobre o Combate à Lavagem de Dinheiro (LBA/AMLA).

Notas

1. Código Civil Suíço, arts. 470, al. 1, e 471, na redação da Lei Federal de 18 de dezembro de 2020 (direito sucessório), em vigor desde 1º de janeiro de 2023 (AS 2021 312), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-541.html e https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-542.html (acesso em 5 de outubro de 2026): o testador que deixa “Nachkommen, den Ehegatten, die eingetragene Partnerin oder den eingetragenen Partner” pode dispor de seu patrimônio até o limite da legítima destes, e “Der Pflichtteil beträgt die Hälfte des gesetzlichen Erbanspruchs”. Os pais já não figuram entre os herdeiros com direito à legítima. ↩
2. Ticino, Legge tributaria del 21 giugno 1994, disposições sobre o imposto sobre heranças e doações; Cantão de Zurique, Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz, de 28 de setembro de 1986, § 10. ↩
3. Itália: art. 166 do TUIR (“Imposizione in uscita”), https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html (acesso em 5 de outubro de 2026), que se aplica aos “soggetti che esercitano imprese commerciali” que transferem sua residência fiscal para o exterior; art. 2, al. 2-bis, do TUIR, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html (acesso em 5 de outubro de 2026): os nacionais italianos cancelados do registro da população residente e transferidos para os Estados ali definidos são considerados residentes “salvo prova contraria”; o art. 2, al. 2, do TUIR foi alterado pelo D.Lgs. de 27 de dezembro de 2023, n.º 209, com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2024. Ver os Capítulos E.V e H.II. Alemanha: § 6 Außensteuergesetz; a lista italiana atual relevante para o art. 2, al. 2-bis, do TUIR (Capítulo E.II). ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.