As listas negras e os trabalhadores fronteiriços

A promessa de retirar a Suíça das listas negras foi cumprida lentamente. A denúncia espontânea tratou a Suíça como jurisdição cooperante a partir de 2015. A reforma das regras italianas sobre sociedades estrangeiras controladas e sobre custos pagos a fornecedores constantes de listas negras reduziu a relevância prática das demais listas. A lista de 4 de maio de 1999 sobre a residência de pessoas físicas, que também desencadeava a presunção do artigo 12 do Decreto-Lei nº 78 de 2009, permaneceu em vigor para a Suíça até 2023.¹ A Itália vinculou sua alteração ao acordo sobre os trabalhadores fronteiriços. Esse acordo foi assinado em 23 de dezembro de 2020 e entrou em vigor em 17 de julho de 2023. Prevê que os novos trabalhadores fronteiriços são tributados na Suíça a 80% do imposto retido na fonte ordinário e também na Itália, que credita o imposto suíço. Para os trabalhadores fronteiriços existentes, a Suíça paga uma compensação de 40% do imposto até o exercício fiscal de 2033.² O artigo 12 da lei italiana de ratificação, Lei nº 83, de 13 de junho de 2023, obrigava o governo a retirar a Suíça da lista de 1999. O Decreto Ministerial de 20 de julho de 2023, publicado na Gazzetta Ufficiale nº 175, de 28 de julho de 2023, fê-lo com efeitos a partir do exercício fiscal de 2024.³

A retirada teve consequências imediatas para os residentes italianos com patrimônio suíço. A presunção de residência para os cidadãos italianos que se mudam para a Suíça deixou de se aplicar a partir de 2024, de modo que as autoridades fiscais italianas passaram a ter de provar que uma transferência para Lugano é fictícia. As penalidades por violações do quadro RW relativas a patrimônio suíço voltaram da faixa duplicada de 6% a 30% para a faixa ordinária de 3% a 15%. Os prazos de lançamento duplicados e a presunção de rendimentos ocultos do artigo 12 do Decreto-Lei nº 78 de 2009 deixaram de se aplicar às contas suíças para o futuro.⁴ É controverso se as regras mais brandas se aplicam a violações anteriores a 2024 com base no princípio do favor rei, e os tribunais italianos de instância inferior chegaram a resultados divergentes.⁵

Data Evento 13 de março de 2009 Conselho Federal adota o padrão do art. 26 da OCDE 1º de julho de 2009 DL 78/2009: presunção da lista negra (art. 12) 15 de set. de 2009 Abertura do scudo ter (art. 13-bis do DL 78/2009) 28 de out. de 2009 Inspeções em 76 escritórios de bancos suíços na Itália 30 de junho de 2011 Ticino bloqueia metade dos ristorni de 2010 15 de dez. de 2014 Lei 186/2014: denúncia espontânea, autolavagem 23 de fev. de 2015 Protocolo e Roteiro assinados em Milão 27 de maio de 2015 Assinatura do acordo UE–Suíça sobre a troca automática 1º de jan. de 2016 Crime tributário qualificado como antecedente da lavagem (CH) 13 de julho de 2016 Protocolo ítalo-suíço em vigor 1º de jan. de 2017 Troca automática: início da coleta de dados 2 de março de 2017 Acordo amigável sobre pedidos grupais set. de 2018 Primeira troca automática com Estados da UE 17 de julho de 2023 Acordo sobre trabalhadores fronteiriços em vigor 1º de jan. de 2024 Suíça fora da lista italiana de 1999

Tabela 2: Cronologia do fim do sigilo bancário entre a Suíça e a Itália. Fontes conforme citadas no texto.

Notas

1. Informazione Fiscale (acima); Deloitte Italy, Tax Flash News 7/2023, https://www.deloitte.com/content/dam/Deloitte/it/Documents/tax/deloitte-tax-flash-news-7-23.pdf. ↩
2. Cantão dos Grisões (Graubünden), Administração Tributária, ficha informativa sobre o acordo ítalo-suíço relativo aos trabalhadores fronteiriços, https://www.gr.ch/IT/istituzioni/amministrazione/dfg/stv/steuererklaerung/ quellensteuer/Documents/GG%20Abkommen%20CH-IT%20Faktenblatt%20IT.pdf (entrada em vigor em 17 de julho de 2023; novos trabalhadores fronteiriços tributados na Suíça a “l’80% delle aliquote ordinarie dell’imposta alla fonte”; transferência de “il 40% del gettito fiscale fino all’anno fiscale 2033” para os trabalhadores fronteiriços existentes). Data da assinatura: 23 de dezembro de 2020. ↩
3. Informazione Fiscale (acima), que cita a Lei nº 83, de 13 de junho de 2023, art. 12, e o Decreto Ministerial de 20 de julho de 2023, Gazzetta Ufficiale nº 175, de 28 de julho de 2023. ↩
4. Informazione Fiscale (acima); Federico Migliorini, “Svizzera esce dalla black list”, Fiscomania, atualizado em 15 de julho de 2026, https://fiscomania.com/svizzera-esce-black-list/. ↩
5. Migliorini (acima), que observa que a questão aguarda uma decisão da Corte di Cassazione. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.