O caráter profissional e a exceção familiar

Aos trustees aplicam-se os mesmos critérios de atividade profissional que aos gestores de carteira: receita bruta superior a CHF 50.000 por ano, mais de vinte contrapartes contratuais ou poder de disposição sobre bens de trusts superiores a CHF 5 milhões a qualquer momento. A gestão exclusiva de bens de pessoas com laços familiares não é computada.¹ A exceção familiar é relevante para as private trust companies, que atuam como trustee apenas para os trusts de uma única família e são muitas vezes constituídas na Suíça por famílias que desejam controlar o conselho do trustee. Se uma private trust company se enquadra ou não na Lei Federal sobre as Instituições Financeiras (LEFin/FinIA) depende de sua atividade poder ou não ser atribuída à família. A Portaria sobre as Instituições Financeiras (OEFin/FinIO) define amplamente os laços familiares, abrangendo os parentes em linha reta, os colaterais até o quarto grau, os cônjuges, os parceiros registrados e os companheiros, bem como os coerdeiros até a partilha da herança. Considera também existirem tais laços quando um trustee administra bens de pessoas ligadas entre si por laços familiares e é ele próprio controlado, direta ou indiretamente, por um membro dessa família ou por um trust, fundação (Stiftung) ou estrutura semelhante instituída por essa pessoa.² Os protectors, que fiscalizam o trustee e podem deter poderes de consentimento ou de destituição, ficam fora da definição legal enquanto não administrarem nem detiverem eles próprios o patrimônio do trust, porque a FinIA define o trustee como a pessoa que, a título profissional, administra ou detém um patrimônio separado em favor dos beneficiários ou para uma finalidade determinada (art. 17, § 2º, da FinIA).³

Os clientes italianos e seus trusts

Para Lugano, o negócio de trustee está estreitamente ligado ao mercado italiano. A Itália reconheceu o trust por meio da Lei n.º 364, de 16 de outubro de 1989, que ratificou a Convenção da Haia, e a prática italiana desenvolveu o trust interno, um trust regido por uma lei estrangeira, mas com instituidor (settlor), beneficiários e bens italianos.⁴ Famílias italianas têm utilizado trusts administrados a partir de Lugano para deter participações em empresas familiares, para planejar a sucessão diante das regras italianas de sucessão legitimária (herdeiros necessários) e para separar o patrimônio dos riscos empresariais. O tratamento tributário italiano desses trusts mudou várias vezes, mais recentemente com as orientações da Agência da Receita (Agenzia delle Entrate) na Circular 34/E, de 20 de outubro de 2022, e o capítulo E.V explica como os residentes na Itália são tributados sobre trusts e suas distribuições. Um trustee de Lugano que administra um trust com beneficiários italianos precisa, portanto, compreender tanto as regras suíças de supervisão quanto as consequências tributárias italianas de cada distribuição e de cada alteração nos bens do trust.

O fim do sigilo bancário, descrito no capítulo E.II, também transformou o negócio de trustee. No âmbito da troca automática de informações, um trustee suíço que se qualifique como instituição financeira deve comunicar o instituidor, os beneficiários e o protector dos trusts que administra; se o trust for uma entidade não financeira passiva, cabe ao banco que mantém a conta do trust fazer essa comunicação. Os beneficiários italianos de trusts de Lugano são, portanto, conhecidos da Agência da Receita italiana. O trabalho do trustee deslocou-se, assim, da discrição para a documentação da conformidade do trust na Itália.⁵

Pontos essenciais. A Suíça aplica a Convenção da Haia sobre trusts desde 1º de julho de 2007 (a Itália, desde 1º de janeiro de 1992), mas não tem um trust de direito interno, e em 15 de setembro de 2023 o Conselho Federal abandonou o projeto de um trust suíço por falta de consenso político. Desde 2020, um trustee que administra a título profissional um trust na acepção da Convenção da Haia precisa de uma autorização da Autoridade Suíça de Supervisão do Mercado Financeiro (FINMA) nos termos do art. 17, § 2º, da FinIA, nas mesmas condições que um gestor de carteira, com dirigentes qualificados experientes em administração de trusts. O trustee deve agir no melhor interesse dos beneficiários e prevenir conflitos de interesses (art. 24, § 4º, da FinIO). As private trust companies de uma única família podem enquadrar-se na exceção familiar. Os trusts com beneficiários italianos exigem atenção às regras tributárias italianas descritas no capítulo E.V.

Notas

1. FINMA, “Trustees” (supra). ↩
2. FinIA (supra), art. 2, § 2º, alínea a, https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.1-2-5.html; Portaria sobre as Instituições Financeiras, de 6 de novembro de 2019 (FinIO), SR 954.11, art. 4 (laços familiares) e art. 19, § 2º, https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.11-4-7.html e https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.11-19-22.html. ↩
3. FinIA (supra), art. 17, § 2º, https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.1-17-20.html. ↩
4. Legge 16 ottobre 1989, n. 364, que ratificou a Convenção da Haia de 1º de julho de 1985; Conferência da Haia, Status table (supra), quanto à ratificação pela Itália em 21 de fevereiro de 1990 e à entrada em vigor em 1º de janeiro de 1992; sobre a lei de ratificação e a definição do trust interno como trust cujo único elemento estrangeiro é a lei aplicável, Wikipedia (em italiano), “Trust”, https://it.wikipedia.org/wiki/Trust (utilizada como último recurso); ver também o capítulo E.V. ↩
5. Lei Federal de 18 de dezembro de 2015 sobre a Troca Internacional Automática de Informações em Matéria Tributária (LEAR/AEOIA), SR 653.1, título e data conforme indicados em https://www.droit-bilingue.ch/en-it/6/65/653.1-index.html; sobre a Itália, ver o capítulo E.II e o capítulo G.IV. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.