Os fiduciari e o setor parabancário

Trezentas e cinquenta e oito sociedades financeiras

Ao lado dos bancos, a economia da lira criou uma segunda indústria: as sociedades fiduciárias e financeiras que constituíam, domiciliavam e administravam as estruturas em que o patrimônio italiano era mantido. Em 1965, a cidade de Lugano, com cerca de 25.000 habitantes, abrigava 358 sociedades financeiras (società finanziarie). Seu crescimento acompanhou o afluxo de capitais italianos, e o historiador M. Kuder, cuja pesquisa Berbenni segue nesse ponto, considerava muitas delas sociedades de fachada para a externalização de capitais.¹ A concentração de mandatos em poucas mãos era notável. Segundo a mesma pesquisa, o advogado e financista luganês Tito Tettamanti presidia 71 sociedades e exercia 268 mandatos em conselhos de administração em 1966.² Esses números não implicavam irregularidades por parte das pessoas envolvidas. Mostram a estrutura de um mercado em que um pequeno grupo de profissionais emprestava seus nomes, seus endereços e suas assinaturas a centenas de sociedades cujos proprietários viviam na Itália.

Os instrumentos jurídicos eram sociedades anônimas suíças (AG; società anonime), estabelecimentos e fundações (Stiftungen) do Liechtenstein e, cada vez mais, sociedades do Panamá e de outras jurisdições offshore. Uma sociedade holding ou de domicílio suíça pagava impostos cantonais baixos sob os regimes privilegiados que o Ticino, como outros cantões, concedia às sociedades sem atividade empresarial na Suíça.³ Ela precisava de um domicílio, de pelo menos um administrador residente na Suíça e de um contador. A empresa fiduciária fornecia os três. Fornecia também a ligação com o banco, que abria a conta em nome da sociedade, e, em muitos casos, as instruções ao banco vinham do fiduciário, que detinha uma procuração. O banco conhecia o fiduciário. Se conhecia o italiano por trás da sociedade dependia da disposição do fiduciário em revelá-lo.

A profissão ticinesa

O profissional ticinês que atendia esse mercado reunia, tipicamente, várias qualificações. Os advogados no Ticino eram frequentemente também notários, com a autoridade pública para lavrar atos de constituição de sociedade, e muitos deles dirigiam sociedades fiduciárias que se ocupavam de contabilidade, declarações de impostos, administração de sociedades e gestão de patrimônio. Contadores e agentes comerciais fundavam suas próprias empresas fiduciárias. O termo italiano fiduciario passou a abranger uma ampla gama de atividades: o fiduciario commercialista, que mantinha a contabilidade e apresentava as declarações de impostos, o fiduciario finanziario, que geria patrimônios ou atuava como intermediário entre clientes e bancos, e o fiduciario immobiliare, que administrava imóveis.⁴ Nenhuma dessas atividades exigia licença no período abrangido por este capítulo. Qualquer pessoa podia fundar uma sociedade fiduciária, e as organizações profissionais não tinham poder para excluir membros que agissem de forma inadequada.

A convenção de diligência dos bancos de 1977 trouxe os fiduciários para o quadro regulatório pela primeira vez. Os bancos comprometeram-se a determinar a identidade do beneficiário efetivo das contas abertas por sociedades de domicílio e intermediários, com uma exceção para os profissionais sujeitos a um dever de sigilo, como advogados e notários, que podiam declarar que conheciam o beneficiário efetivo sem nomeá-lo (Capítulo D.III). Os membros da Associação Suíça dos Fiduciários (Schweizerischer Treuhänder-Verband) haviam gozado desse privilégio sob a convenção original. Quando a convenção revista de 1982 o limitou aos membros de câmaras filiadas à Câmara Suíça dos Peritos-Contadores (Treuhand-Kammer), a associação impugnou a decisão perante o Tribunal Federal. O Tribunal declarou o recurso inadmissível, porque a convenção era um contrato de direito privado e a carta do Banco Nacional Suíço (BNS/SNB) não constituía uma decisão administrativa. Em sua fundamentação, o Tribunal descreveu a convenção como dirigida contra clientes estrangeiros que queriam aplicar dinheiro em bancos suíços para fins de fuga de capitais, evasão fiscal e atividades semelhantes.⁵

Notas

1. Berbenni (como acima), 330 (“nel 1965 erano 358 nella sola Lugano, una cittadina di 25.000 abitanti”), citando M. Kuder, Italia e Svizzera dal 1945 al 1970 (2012). ↩
2. Berbenni (como acima), 330 (Tettamanti à frente de 71 sociedades e titular de 268 mandatos em conselhos de administração em 1966). ↩
3. Os regimes cantonais para sociedades holding, de domicílio e mistas, posteriormente harmonizados no art. 28, al. 2–4, da Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos dos Cantões e das Comunas (StHG/LHID), SR 642.14, foram revogados pela Lei Federal de 28 de setembro de 2018 sobre a Reforma Tributária e o Financiamento da AHV (TRAF/RFFA) “mit Wirkung seit 1. Jan. 2020”, texto em https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-28-50.html; sobre as regras transitórias, ver o art. 78g StHG, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-78g-138.html, e o Capítulo F.II. ↩
4. As três categorias são as da lei ticinesa vigente: Legge sull’esercizio delle professioni di fiduciario (LFid) de 1º de dezembro de 2009, art. 1 (“Le attività di fiduciario commercialista, fiduciario immobiliare e fiduciario finanziario svolte per conto di terzi a titolo professionale nel Cantone Ticino sono soggette ad autorizzazione”), texto no LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/103359/it. Ver o Capítulo E.III. ↩
5. Tribunal Federal, acórdão de 3 de junho de 1983, Schweizerischer Treuhänder-Verband v. Schweizerische Nationalbank, BGE 109 Ib 146, https://servat.unibe.ch/dfr/b1109146.html. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.