O Fórum Global e as revisões por pares da Suíça

O padrão e seus elementos

O Fórum Global sobre Transparência e Troca de Informações para Fins Tributários é o órgão, sediado junto à Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), que monitora a implementação de dois padrões internacionais: a troca de informações a pedido (EOIR) e a troca automática de informações sobre contas financeiras (AEOI). Suas avaliações por pares examinam cada membro com base em dez elementos agrupados em três blocos. O bloco A refere-se à disponibilidade das informações: propriedade jurídica e beneficiária (A.1), registros contábeis (A.2) e informações bancárias (A.3). O bloco B refere-se ao acesso da autoridade competente a essas informações (B.1) e aos direitos e garantias dos contribuintes (B.2). O bloco C refere-se à troca propriamente dita: os mecanismos jurídicos (C.1), a rede de parceiros (C.2), a confidencialidade (C.3), os direitos e garantias dos contribuintes na troca (C.4) e a qualidade e a tempestividade das respostas (C.5).¹ Cada elemento e a jurisdição como um todo recebem uma de quatro classificações: cumprido, amplamente cumprido, parcialmente cumprido ou não cumprido.

As classificações são importantes porque alimentam as listas de jurisdições não cooperativas mantidas pela União Europeia (UE) e por Estados individuais, incluídas as listas italianas que o capítulo E.II discute. Uma jurisdição classificada no conjunto como parcialmente cumpridora ou não cumpridora arrisca medidas defensivas por parte de seus parceiros. Para um centro financeiro como Lugano, cujos clientes e contrapartes estão em grande parte na UE, uma classificação global de amplamente cumpridor é a condição mínima para fazer negócios sem escrutínio adicional.

As avaliações de 2016 e 2020

A Suíça passou por sua primeira avaliação combinada na primeira rodada e foi classificada como amplamente cumpridora em 2016. A segunda rodada aplicou um padrão mais rigoroso, que incluía pela primeira vez as informações sobre os beneficiários efetivos e o tratamento dos pedidos coletivos. A Suíça foi novamente classificada como amplamente cumpridora no relatório publicado em abril de 2020.² A classificação global escondia duas fragilidades. O elemento A.1, sobre a propriedade jurídica e beneficiária, foi classificado como parcialmente cumprido, assim como o elemento C.3, sobre a confidencialidade.³ Elemento Objeto Classificação 2020 A.1 Informações sobre a propriedade Parcialmente cumprido A.2 Registros contábeis Cumprido A.3 Informações bancárias Amplamente cumprido B.1 Acesso às informações Cumprido B.2 Direitos e garantias Amplamente cumprido C.1 Mecanismos de troca Amplamente cumprido C.2 Rede de parceiros Cumprido C.3 Confidencialidade Parcialmente cumprido C.4 Direitos na troca Amplamente cumprido C.5 Qualidade e tempestividade Amplamente cumprido Global Amplamente cumprido

Fonte: Fórum Global, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020.⁴

As recomendações relativas ao elemento A.1 diziam respeito precisamente às questões de que a Lei Federal sobre a Transparência das Pessoas Jurídicas e a Identificação dos Beneficiários Efetivos (TJPG) agora trata. O Fórum Global pediu à Suíça que monitorasse as regras transitórias sobre as ações ao portador e assegurasse que informações precisas e atualizadas sobre os beneficiários efetivos estivessem disponíveis para todas as entidades e estruturas relevantes. Pediu também à Suíça que introduzisse mecanismos de execução para os deveres de registro das sociedades estrangeiras com administração efetiva na Suíça, uma vez que a Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) não tinha poderes para fazê-los cumprir.⁵ Nos elementos C.3 e C.4, os avaliadores criticaram a prática suíça de notificar as pessoas envolvidas antes da troca, o que podia atrasar a transmissão das informações e, em alguns casos, alertar o contribuinte. A tensão entre as garantias processuais suíças e as expectativas dos Estados requerentes, entre eles a Itália, permeia toda a prática suíça de assistência administrativa.

Notas

1. Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, Switzerland 2020 (Second Round): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request (OECD, Paris 2020), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf, que expõe os dez elementos essenciais A.1 a C.5 dos Terms of Reference de 2016 e classifica a Suíça em relação a cada um deles. ↩
2. Secretaria de Estado para Questões Financeiras Internacionais (SFI/SIF), “Global Forum”, https://sif.admin.ch/en/global-forum-en (amplamente cumpridora em 2016 e na segunda rodada de 2020, esta última incluindo “a qualidade dos pedidos de assistência administrativa, os pedidos coletivos e a identificação dos beneficiários efetivos”); comunicado à imprensa do Conselho Federal de 6 de abril de 2020 (acima). ↩
3. Fórum Global, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020 (Second Round) , OCDE, Paris 2020, publicado pelas autoridades suíças em https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf, tabela de classificações. ↩
4. Fórum Global, Switzerland 2020 (acima), tabela de determinações e classificações. ↩
5. Fórum Global, Switzerland 2020 (acima), recomendações relativas ao elemento A.1 sobre as ações ao portador (regras transitórias), as informações sobre os beneficiários efetivos e as sociedades estrangeiras com administração efetiva na Suíça. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.