A restituição italiana para residentes na Suíça

O residente na Suíça que recebe dividendos, juros ou royalties italianos pode requerer a desoneração na fonte entregando ao agente de retenção italiano, antes do pagamento, uma declaração e um certificado de residência emitido pelas autoridades fiscais suíças nos formulários aprovados pela Agenzia delle Entrate. Se a desoneração na fonte não for obtida, o beneficiário pode requerer a restituição. Os formulários para residentes na Suíça foram aprovados por decisão do Diretor da Agenzia delle Entrate de 10 de julho de 2013 (nº 84404) e são publicados pela Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) suíça como formulários R/CH-I/1a para dividendos, R/CH-I/1b para dividendos de ações detidas por meio de uma sociedade fiduciária, R/CH-I/2 para juros e R/CH-I/3 para royalties.¹ O pedido deve ser apresentado ao Centro Operativo di Pescara da Agenzia delle Entrate no prazo de quarenta e oito meses a contar da data da retenção.²

O procedimento italiano de restituição tem má reputação entre os profissionais suíços. Os formulários devem ser certificados pela administração tributária suíça, o que, para pessoas físicas, significa a repartição fiscal cantonal e, para sociedades, a Administração Federal das Contribuições ou a repartição cantonal. O agente de retenção italiano deve fornecer um comprovante do imposto retido. O Centro Operativo di Pescara processa os pedidos de não residentes baseados em tratados de todos os Estados convencionais. O pedido deve chegar-lhe no prazo de 48 meses a contar do pagamento, e um pedido apresentado à repartição errada continua válido, mas perde tempo no caminho até Pescara. Como não são publicadas estatísticas oficiais sobre os prazos de processamento, os requerentes suíços devem planejar de forma conservadora e guardar a documentação para o recurso posterior.³ Uma restituição não paga só pode ser exigida mediante impugnação da recusa tácita (silenzio-rifiuto) perante o tribunal tributário competente, o que pressupõe o decurso de noventa dias desde o requerimento.⁴ Por essas razões, os investidores e as sociedades suíças procuram obter a desoneração na fonte sempre que possível. Para os investidores de carteira que detêm ações italianas por meio de custodiantes suíços, isso exige que o custodiante transmita a documentação, ao longo da cadeia de intermediários, ao agente de retenção italiano antes da data do pagamento, o que só funciona de forma confiável nas instituições maiores.

Em números. Imposto retido na fonte suíço: 35%; restituível a um residente na Itália nos termos da convenção: 20 pontos percentuais sobre dividendos e 22,5 sobre juros; prazo: três anos após o fim do ano civil do pagamento.⁵ Imposto retido na fonte italiano sobre dividendos pagos a não residentes: 26%, redutível a 15% nos termos da convenção ou a zero nos termos do art. 9 do acordo com a União Europeia (UE); prazo de restituição: 48 meses; restituições processadas pelo Centro Operativo di Pescara.⁶ Royalties italianos: 22,5% segundo o direito interno, 5% nos termos da convenção.⁷ Imposto suíço na fonte sobre prestações em capital de fundos de pensão (instituições de previdência) da previdência profissional pagas no exterior: restituível no prazo de três anos se a prestação tiver sido declarada à autoridade fiscal estrangeira.⁸

Notas

1. ESTV, “Italia” (acima) (formulários R/CH-I/1a, 1b, 2 e 3, R-Ia); Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti” (acima) (Provvedimento de 10 de julho de 2013, nº 84404). ↩
2. Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti” (acima) (Centro Operativo di Pescara; quarenta e oito meses). Decreto Presidencial nº 602, de 29 de setembro de 1973, art. 38, al. 2 (quarenta e oito meses a contar da retenção), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/disposizioni-riscossione-imposte-redditi/titolo-i/capo-ii/art38.html. ↩
3. Federico Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti”, Fiscomania, 8 de outubro de 2025, https://fiscomania.com/dividendi-percepiti-da-soggetti-non-residenti (requerimento ao Centro Operativo di Pescara no prazo de 48 meses a contar do pagamento do dividendo); Federico Migliorini, “Rimborso non residenti: competenza”, Fiscomania, 16 de setembro de 2026, https://fiscomania.com/rimborso-non-residenti-competenza/ (Pescara competente para os pedidos baseados em tratados; a apresentação à repartição errada não invalida o pedido, mas o atrasa; após uma recusa tácita, aplica-se ao recurso a prescrição ordinária de dez anos, Cass. ord. 31905/2023). Não foram publicadas estatísticas oficiais sobre os prazos de processamento. ↩
4. Decreto Legislativo nº 546, de 31 de dezembro de 1992, art. 19, al. 1, let. g (“il rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi”) e art. 21, al. 2 (recurso contra a recusa tácita “dopo il novantesimo giorno”), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art19.html e https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art21.html. ↩
5. Convenção, art. 10, al. 2, e art. 11, al. 2 (acima); ESTV, “Verjährungsfristen” (acima); Lei Federal sobre o Imposto Retido na Fonte (WHTA), art. 13, al. 1, let. a (35%), https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.21-13-17.html. ↩
6. Migliorini, “Dividendi percepiti da soggetti non residenti” (acima); Acordo de 26 de outubro de 2004 (acima), art. 15, al. 1. ↩
7. Migliorini, “Royalties in uscita verso la Svizzera” (acima). ↩
8. Cantão de Lucerna, Administração Tributária, Merkblatt Quellenbesteuerung von Vorsorgeleistungen aus privatrechtlichen Vorsorgeeinrichtungen, 2019, https://steuern.lu.ch/-/media/Steuern/Dokumente/Publikationen/2019/ Merkblatt_2019_Quellenbesteuerung_Vorsorgeleistungen_privatrechtlich_01.pdf. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.