A exceção do crime político e a exceção fiscal

A prática do século XIX descrita acima, segundo a qual as pessoas que haviam fugido por causa de delitos políticos não eram extraditadas, sobrevive na Lei Federal sobre Assistência Mútua Internacional em Matéria Penal de 20 de março de 1981 (Lei de Assistência Mútua, EIMP/IMAC, SR 351.1). Nos termos do art. 3, al. 1, IMAC, um pedido não é deferido se o processo disser respeito a um ato que, na visão suíça, tenha caráter predominantemente político, a uma violação de obrigações de serviço militar ou a um ato dirigido contra a segurança nacional ou a defesa militar do Estado requerente.¹ O art. 3, al. 2, IMAC exclui a alegação de delito político para o genocídio, os crimes contra a humanidade, os crimes de guerra e atos particularmente reprováveis, como a tomada de reféns ou o sequestro de aeronaves. A lei preserva, assim, o núcleo da tradição de asilo e limita-o onde o direito internacional moderno o exige.

O mesmo artigo contém uma segunda exceção, de maior importância para o centro financeiro. Nos termos do art. 3, al. 3, IMAC, um pedido pode ser recusado se o processo disser respeito a uma infração destinada a reduzir direitos aduaneiros ou impostos, ou a uma infração que viole normas sobre moeda, comércio ou medidas econômicas. A assistência mútua é, no entanto, prestada nos termos da Parte III da lei, a parte relativa a “outras formas de assistência”, como a apresentação de documentos bancários, se o processo disser respeito a fraude aduaneira ou fiscal, e nos termos de qualquer parte da lei em caso de fraude aduaneira ou fiscal qualificada.² A estrutura do art. 3 IMAC, promulgado após a mensagem do Conselho Federal de 8 de março de 1976, reflete uma analogia mais antiga. As infrações fiscais e cambiais eram consideradas, como os delitos políticos, infrações contra o Estado, e não contra pessoas ou bens, e um Estado estrangeiro não podia esperar que a Suíça ajudasse a reprimi-las. Durante décadas, essa exceção protegeu clientes italianos contra a assistência em processos por evasão fiscal e por violações das leis cambiais italianas, que até 1990 restringiam a exportação de capitais.³

A analogia entre delitos políticos e fiscais desmoronou em grande parte. A assistência mútua em matéria penal entre a Suíça e a Itália rege-se pela Convenção Europeia de Auxílio Judiciário Mútuo em Matéria Penal de 20 de abril de 1959 e pelo acordo bilateral de 10 de setembro de 1998 que a complementa (SR 0.351.945.41), o qual permite, entre outras coisas, a transmissão direta entre as autoridades judiciárias do Ticino e as da Itália.⁴ Em 23 de fevereiro de 2015, a Suíça e a Itália assinaram um protocolo de alteração da convenção para evitar a dupla tributação e um roteiro para a continuidade do diálogo sobre questões financeiras e tributárias, com o objetivo declarado de simplificar a regularização de patrimônio não declarado antes da introdução da troca automática de informações.⁵ Em outubro de 2018, a Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) realizou sua primeira troca automática de informações sobre contas financeiras, abrangendo cerca de dois milhões de contas.⁶ O capítulo E.II descreve o lado italiano dessa transição. Para os fins deste capítulo, basta observar que, no que se refere aos impostos, o status privilegiado da infração fiscal deu lugar a uma obrigação de transparência. A exceção do delito político, ao contrário, continua a aplicar-se.

Notas

1. Lei Federal sobre Assistência Mútua Internacional em Matéria Penal de 20 de março de 1981 (Lei de Assistência Mútua, IMAC), SR 351.1, art. 3, al. 1 e 2, texto em inglês reproduzido em https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/35/351.1-3-7.html (acesso em 4 de outubro de 2026). ↩
2. IMAC, art. 3, al. 3 (acima). ↩
3. IMAC, preâmbulo, texto em inglês em https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/35/351.1-preamble-2.html (acesso em 5 de outubro de 2026), que remete à “Dispatch of the Federal Council of 8 March 1976” (BBl 1976 II 444). Sobre a legislação cambial italiana, ver o capítulo D.II. A liberalização dos movimentos de capitais italianos em 1990. ↩
4. Secretaria Federal de Justiça, lista das autoridades habilitadas à correspondência direta com autoridades judiciárias estrangeiras, PDF, https://www.e-doc.admin.ch/dam/rhf/it/data/strafrecht/behoerden/direktverkehr-i.pdf.download.pdf/direktverkehr-i.pdf (acesso em 4 de outubro de 2026), que cita “RS 0.351.945.41: Accordo del 10 settembre 1998 tra la Svizzera e l’Italia che completa la Convenzione europea di assistenza giudiziaria in materia penale del 20 aprile 1959” e relaciona as autoridades judiciárias do Ticino. O capítulo H.IV trata em detalhe da assistência mútua com a Itália. ↩
5. Conselho Federal, comunicado à imprensa “Switzerland and Italy sign agreement on tax issues”, 23 de fevereiro de 2015, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-56318.html (acesso em 4 de outubro de 2026). ↩
6. Administração Federal das Contribuições, comunicado à imprensa “First exchange of information on around 2 million financial accounts”, 5 de outubro de 2018, https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-72420.html (acesso em 4 de outubro de 2026). ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.