O Roteiro e o Protocolo de 23 de fevereiro de 2015

Dois documentos assinados em Milão

Em 23 de fevereiro de 2015, a chefe do Departamento Federal de Finanças, Eveline Widmer- Schlumpf, e o ministro italiano da Economia e das Finanças, Pier Carlo Padoan, assinaram dois documentos em Milão. O primeiro era um Protocolo que alterava a convenção para evitar a dupla tributação de 1976. O segundo era um “roteiro” (roadmap) para a continuidade do diálogo em matéria financeira e fiscal.¹ O Conselho Federal descreveu o acordo como um passo para melhorar as relações financeiras e fiscais após anos de disputas e como um meio de permitir a regularização de patrimônio não declarado antes da introdução da troca automática de informações.² O governo italiano apresentou-o como o fim do sigilo bancário entre os dois países. Ambas as descrições eram exatas. O Protocolo deu à Itália o instrumento jurídico para obter informações sobre contribuintes identificados, ao passo que o Roteiro enumerava as contrapartidas que a Suíça esperava.

A mensagem do Conselho Federal ao Parlamento resumiu o conteúdo do Roteiro.³ A Suíça seria retirada das listas negras italianas assim que o Protocolo entrasse em vigor, uma vez que o critério para sua inclusão havia sido a ausência de troca de informações mediante solicitação. Os clientes italianos de instituições financeiras suíças seriam admitidos à denúncia espontânea nas mesmas condições, com as mesmas penalidades penais e administrativas, que os clientes com contas não declaradas na Itália ou em Estados que aplicavam o padrão da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE). Foram estabelecidos os parâmetros de uma futura solução para a tributação dos trabalhadores fronteiriços, e as conversas com os cantões do Ticino, dos Grisões (Graubünden) e do Valais prosseguiriam. Os aspectos de tributação indireta do enclave italiano de Campione d’Italia foram reservados para discussão posterior, assim como a melhoria do acesso ao mercado para prestadores de serviços financeiros. A troca automática de informações foi expressamente excluída do Protocolo e deixada para instrumentos separados.

O artigo 27 e o pedido grupal

O Protocolo deu à convenção um novo artigo 27 sobre a troca de informações, redigido segundo o padrão da OCDE. Ele abrange impostos de qualquer natureza e denominação e permite ao Estado requerido fornecer informações em resposta a pedidos relativos a um grupo de contribuintes identificados com precisão.⁴ A nova cláusula aplica-se a informações relativas a fatos ou circunstâncias existentes ou realizados na data da assinatura do Protocolo, 23 de fevereiro de 2015, ou após essa data.⁵ Esse limite temporal era significativo para os bancos de Lugano. A Itália não podia solicitar informações sobre o período anterior a 23 de fevereiro de 2015, de modo que um cliente que tivesse encerrado sua conta antes dessa data não podia ser identificado por meio de um pedido. Para as contas abertas nessa data, podiam ser solicitados os registros do banco a partir dessa data.

O Protocolo entrou em vigor em 13 de julho de 2016, após a ratificação por ambos os parlamentos.⁶ Em 2 de março de 2017, a Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) e o Ministério da Economia e das Finanças italiano celebraram um acordo amigável sobre as modalidades dos pedidos grupais.⁷ O direito interno suíço permitia tais pedidos com base na Lei Federal sobre a Assistência Administrativa Internacional em Matéria Fiscal, desde que o Estado requerente descrevesse o grupo com precisão, explicasse o padrão de conduta que sugeria o descumprimento e demonstrasse que as informações eram previsivelmente relevantes.⁸ O padrão típico era aquele que os próprios bancos suíços haviam criado: a carta de encerramento (exit letter). Um cliente que tivesse recebido uma carta solicitando comprovação de regularidade fiscal, não a tivesse apresentado e tivesse encerrado ou esvaziado sua conta enquadrava-se em uma descrição que a Itália podia utilizar sem conhecer seu nome.

Notas

1. Conselho Federal suíço, comunicado à imprensa de 23 de fevereiro de 2015, https://www.admin.ch/gov/it/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-56318.html. ↩
2. Comunicado à imprensa de 23 de fevereiro de 2015 (acima). ↩
3. Conselho Federal, Messaggio sobre o Protocolo (acima). ↩
4. Messaggio (acima): “domande concernenti un gruppo di contribuenti identificati in modo preciso”. ↩
5. Messaggio (acima): aplicável “a fatti e, o, circostanze esistenti o realizzate il giorno della firma del Protocollo di modifica o dopo tale data”. ↩
6. Diritto.it, 16 de março de 2017 (acima). ↩
7. Vorpe, “Roma chiede i dati” (acima). ↩
8. Lei Federal sobre a Assistência Administrativa Internacional em Matéria Fiscal, de 28 de setembro de 2012 (Lei de Assistência Administrativa Fiscal, LAAF/TAAA), SR 651.1, art. 3, let. c, que define os pedidos grupais como pedidos de informações sobre várias pessoas “die nach einem identischen Verhaltensmuster vorgegangen sind und anhand präziser Angaben identifizierbar sind”, e art. 6, al. 2bis, segundo o qual o Conselho Federal determina o conteúdo exigido de um pedido grupal; ambos foram inseridos pela Lei Federal de 21 de março de 2014, em vigor desde 1º de agosto de 2014 (AS 2014 2309), droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-3-6.html e https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-6-11.html. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.