O lado suíço da fronteira

O direito suíço não mudou em resposta. A Suíça não prestava assistência mútua em matéria de infrações cambiais. Seus bancos não tinham nenhum dever legal de perguntar a um cliente italiano se ele havia cumprido as regras italianas. A convenção de diligência celebrada entre o Banco Nacional Suíço (BNS/SNB) e a Associação Suíça de Banqueiros em junho de 1977, após o escândalo de Chiasso, introduziu uma primeira regra de direito privado sobre o assunto. Os bancos comprometeram-se a não prestar assistência ativa à fuga de capitais de países que restringiam a saída de fundos, por exemplo recebendo clientes no exterior, mediante agendamento, fora de suas próprias instalações para aceitar fundos ou participando de operações de compensação no exterior (Capítulo D.III).¹ A convenção não obrigava os bancos a recusar o capital em fuga que o próprio cliente trazia para a Suíça. A distinção entre aceitação passiva e assistência ativa tornou-se a linha definidora da prática suíça em relação ao capital estrangeiro em fuga nas três décadas seguintes e permanece na versão atual do código de conduta.²

A coincidência de datas em março de 1976 é instrutiva. Cinco dias depois de o governo italiano ter tornado crime a exportação de capitais pelo decreto-lei de 4 de março, os dois Estados assinaram em Roma, em 9 de março de 1976, a convenção para evitar a dupla tributação em matéria de impostos sobre a renda e sobre o patrimônio, discutida no Capítulo H.III. A convenção previa a troca de informações apenas na medida necessária para sua correta aplicação e para a prevenção de abusos e não obrigava a Suíça a ajudar a Itália na repressão da evasão fiscal de residentes italianos com contas suíças. Essa situação perdurou até que o Protocolo de 23 de fevereiro de 2015 introduziu a troca de informações mediante solicitação, de acordo com o padrão internacional.³ Durante quase quatro décadas, portanto, o tratado que regia as relações tributárias entre os dois Estados coexistiu com uma lei penal italiana contra a exportação de capitais e com a recusa suíça em ajudar a aplicá-la.

Os controles cambiais italianos foram desmantelados no âmbito da liberalização dos movimentos de capitais da Comunidade Europeia, que a Itália concluiu em 1990. O crime de exportação ilegal de capitais desapareceu com eles. Em seu lugar, a Itália introduziu o dever de declarar os ativos no exterior na declaração anual de imposto, o monitoraggio fiscale, que rege as participações de residentes italianos na Suíça desde 1990 (Capítulo G.IV).⁴

Pontos essenciais. O decreto-lei de 4 de março de 1976, nº 31, convertido pela Lei 159 de 30 de abril de 1976 e alterado duas vezes no mesmo ano, tornou crime na Itália a exportação não autorizada de moeda e de títulos e a constituição de ativos no exterior, punível, para valores elevados, com reclusão de um a seis anos e multas de até quatro vezes o valor. Os residentes tinham de declarar os ativos estrangeiros preexistentes até 19 de novembro de 1976 e repatriar os ativos líquidos até 19 de fevereiro de 1977. A Suíça não prestava assistência em matéria de infrações cambiais. Seus bancos concordaram em 1977 apenas em abster-se de prestar assistência ativa à fuga de capitais.

Notas

1. Comissão Federal dos Bancos, Jahresbericht 1977 (citado acima), 18–20 (convenção de 2 de junho de 1977 sobre a diligência na aceitação de fundos e o tratamento do sigilo bancário). Os exemplos de assistência ativa são os da CDB de 1998, art. 7º (citada acima). ↩
2. Associação Suíça de Banqueiros, Agreement on the Swiss banks’ code of conduct with regard to the exercise of due diligence (CDB 20), https://www.swissbanking.ch/_Resources/Persistent/6/2/e/e/62eec3df0685e359c5a376dfca79dec8b90 8ea9c/SBA_Agreement_CDB_2020_EN.pdf, arts. 47–50 (em vigor desde 1º de janeiro de 2020). ↩
3. Convenção entre a Suíça e a Itália para evitar a dupla tributação e regular algumas outras questões em matéria de impostos sobre a renda e sobre o patrimônio, de 9 de março de 1976, SR 0.672.945.41, art. 27, alterado pelo art. I do Protocolo de 23 de fevereiro de 2015, aprovado pela Assembleia Federal em 18 de março de 2016 e em vigor desde 13 de julho de 2016 (AS 2016 2769; BBl 2015 6825), texto em https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. Conselho Federal suíço, Botschaft zur Genehmigung eines Protokolls zur Änderung des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen der Schweiz und Italien, de 12 de agosto de 2015, BBl 2015 6825, https://www.fedlex.admin.ch/filestore/fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575/de/pdf-a/fedlex-data-admin-ch-eli-fga-2015-1575-de-pdf-a.pdf (convenção assinada em Roma em 9 de março de 1976, protocolo assinado em Milão em 23 de fevereiro de 2015; a cláusula original limitava-se a “den Austausch der Informationen [...], die zur ordnungsgemässen Anwendung des Abkommens und zur Vermeidung von Missbräuchen notwendig sind”). Detalhes no Capítulo H.III. ↩
4. Council Directive 88/361/EEC, de 24 de junho de 1988, para a execução do artigo 67 do Tratado, art. 1(1) (abolição das “restrictions on movements of capital taking place between persons resident in Member States”) e art. 6(1) (cumprimento “no later than 1 July 1990”), texto em https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:31988L0361. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.