O quadro convencional de 1974 e 1976

As relações convencionais bilaterais entre a Suíça e a Itália em matéria tributária assentavam em dois instrumentos da década de 1970. O Acordo de 3 de outubro de 1974 sobre a tributação dos trabalhadores fronteiriços previa que os salários dos trabalhadores fronteiriços italianos que trabalhavam no Ticino, nos Grisões (Graubünden) e no Valais fossem tributados apenas na Suíça. Em contrapartida, os três cantões comprometeram-se a pagar aos municípios fronteiriços italianos uma compensação financeira (ristorno). Nos termos do art. 2 do acordo, ela correspondia a 40% do imposto bruto pago pelos trabalhadores fronteiriços a partir de 1976, depois de 20% para 1974 e 30% para 1975, participação que a swissinfo ainda indicava em 2011 como sendo de 38,8%.¹ A Convenção de 9 de março de 1976 para evitar a dupla tributação em matéria de impostos sobre a renda e sobre o patrimônio (SR 0.672.945.41) repartia os direitos de tributação da forma habitual da Convenção Modelo da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE). Seu art. 27 previa uma troca de informações limitada ao necessário para a aplicação regular da convenção e para o combate a seu uso abusivo, muito aquém do art. 26 da Convenção Modelo da OCDE.² A política convencional suíça da época restringia a troca de informações ao necessário para a aplicação da própria convenção e aos casos de fraude fiscal. A reserva suíça ao art. 26 da Convenção Modelo da OCDE expressava a mesma posição.

Os ristorni e a convenção tornaram-se moedas de troca três décadas depois. A Itália queria informações sobre as contas suíças de seus residentes, que a convenção não previa. O Ticino queria reduzir o ristorno e pôr fim à inclusão da Suíça nas listas negras italianas, que penalizava empresas e bancos suíços em suas relações com a Itália. O Roteiro (Roadmap) de 23 de fevereiro de 2015, analisado mais adiante, reuniu esses interesses em um único pacote de negociação. Antes dessa data, a relação bilateral em matéria tributária caracterizava-se pela ausência de qualquer canal jurídico pelo qual a Itália pudesse tomar conhecimento dos ativos de seus residentes em Lugano.

A dimensão do dinheiro italiano no Ticino

Nenhuma estatística oficial registrava a participação do dinheiro italiano não declarado nos ativos administrados no Ticino, e todos os números do período anterior a 2001 são estimativas. O Banco Nacional Suíço (BNS/SNB) publicava os ativos em custódia dos bancos por domicílio do cliente, mas não por região do banco. Tampouco distinguia entre dinheiro declarado e não declarado. As estimativas da época sobre os ativos italianos em bancos suíços variavam muito. Somente as próprias anistias forneceram mais tarde os primeiros números concretos. Quando o terceiro scudo foi encerrado, em 2010, o Ministério da Economia e Finanças italiano registrou que 105.792 dos declarantes haviam mantido seus ativos na Suíça, muito mais do que em qualquer outra jurisdição.³ Em 2011, o semanário L’Espresso estimou os ativos italianos ainda depositados em bancos suíços entre EUR 130 e 230 bilhões, intervalo que ilustra a incerteza que cerca toda estimativa.⁴ O Capítulo E.I apresenta os números relativos a bancos, funcionários e ativos sob gestão no Ticino que enquadram essas estimativas.

Notas

1. Acordo de 3 de outubro de 1974 entre a Suíça e a Itália relativo à tributação dos trabalhadores fronteiriços e à compensação financeira em favor dos municípios fronteiriços italianos, SR 0.642.045.43, art. 2 (“20 % für das Jahr 1974, 30 % für das Jahr 1975 bzw. 40 % für die folgenden Jahre des Bruttobetrags der Steuern”), texto em droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.642.045.43-2-5.html. O número de 38,8% é indicado por Andrea Clementi, “Il vil denaro fa litigare Svizzera e Italia”, swissinfo.ch, 26 de julho de 2011, https://www.swissinfo.ch/ita/il-vil-denaro-fa-litigare-svizzera-e-italia/30747038. ↩
2. Conselho Federal suíço, Messaggio concernente l’approvazione di un Protocollo che modifica la Convenzione tra la Svizzera e l’Italia per evitare le doppie imposizioni (2015), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/40537.pdf, que descreve o Protocolo como introdutor, na convenção de 9 de março de 1976 (RS 0.672.945.41), de uma cláusula de troca de informações conforme ao padrão da OCDE. A mensagem afirma que a convenção “contiene un articolo sullo scambio di informazioni limitato ai casi di applicazione regolare e alla lotta contro il suo impiego abusivo”. O atual art. 27 tem a redação dada pelo art. I do Protocolo de 23 de fevereiro de 2015 (AS 2016 2769), em vigor desde 13 de julho de 2016, droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. ↩
3. Di Vizio, “Lo strano caso di un’emersione a volto coperto” (acima), que indica o número de declarantes por país: Suíça 105.792, San Marino 19.967, Mônaco 11.107. ↩
4. Claudio Lindner e Gianfrancesco Turano, “E l’evasore torna in Svizzera”, L’Espresso, 16 de setembro de 2011, https://lespresso.it/c/attualita/2011/9/16/e-levasore-torna-in-svizzera/5012. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.