Três ordens jurídicas em torno de uma família

Na prática, três conjuntos normativos determinam o resultado de uma sucessão italiana transfronteiriça. O primeiro é o direito material italiano. Ele compreende o Código Civil (Codice civile) de 1942, com suas regras sobre a legítima (legittima), a proibição de pactos sobre sucessões futuras e o pacto de família (patto di famiglia), juntamente com o Texto Único do Imposto sobre Heranças e Doações de 1990. O segundo é o direito internacional privado da União Europeia (UE). Seu principal instrumento é o Regulamento (UE) nº 650/2012 sobre sucessões, que os tribunais e notários italianos aplicam a todos os óbitos ocorridos desde 17 de agosto de 2015, ao lado da Convenção da Haia de 1º de julho de 1985 sobre a lei aplicável aos trusts. O terceiro é o direito suíço. O Código Civil suíço (CC/SCC, SR 210) contém um direito sucessório revisto, em vigor desde 1º de janeiro de 2023, e a Lei Federal sobre o Direito Internacional Privado (LDIP/PILA, SR 291), um capítulo sucessório revisto, em vigor desde 1º de janeiro de 2025. A eles se somam as leis tributárias federais e cantonais e, para o Ticino, a Lei Tributária cantonal (Legge tributaria, LT) de 21 de junho de 1994, com seu imposto sobre heranças e doações.¹

A relação entre esses conjuntos normativos não é regulada por nenhum tratado bilateral em matéria sucessória. A Suíça e a Itália celebraram uma convenção para evitar a dupla tributação sobre a renda e o capital, examinada no capítulo H.III. Não têm nenhum tratado sobre impostos sobre heranças e doações, de modo que a dupla tributação de um espólio deve ser evitada ou reduzida pelas regras unilaterais de cada Estado.² Tampouco existe uma convenção bilateral sobre a lei aplicável à sucessão. A Suíça é um Estado terceiro para efeitos do Regulamento Europeu das Sucessões. A coordenação entre as regras suíças e italianas depende, portanto, do conteúdo das regras de conflito de cada sistema, de suas disposições sobre reenvio e da disposição das autoridades de cada Estado de reconhecer as decisões e os certificados do outro.

Pontos essenciais. Uma família italiana com vínculos com o Ticino enfrenta tipicamente a sucessão legitimária italiana (art. 536 e ss. do Codice civile), o imposto italiano sobre heranças e doações (D.Lgs. 346/1990), o Regulamento Europeu das Sucessões (Regulamento (UE) nº 650/2012), o Código Civil suíço e a LDIP revista (art. 86 e ss.), o imposto do Ticino sobre heranças e doações e as regras italianas e suíças sobre residência fiscal. Não existe tratado ítalo-suíço sobre impostos sobre heranças. O planejamento deve, portanto, tratar cada ordem jurídica separadamente e depois verificar se os resultados são coerentes.

A tarefa do consultor

O profissional que assessora uma família desse tipo em Lugano raramente está em condições de aconselhar sozinho sobre todas essas matérias. Os advogados suíços não estão habilitados a exercer como advogados italianos, os notários italianos não redigem testamentos suíços, e o aconselhamento sobre o imposto italiano sobre heranças exige um commercialista ou um advogado tributarista italiano. O que Lugano oferece é uma concentração de profissionais que compreendem ambos os sistemas, que leem as fontes italianas no original e que conhecem os interlocutores em Milão, Como e Varese. O gerente de relacionamento, o trustee e o fiduciário coordenam frequentemente uma equipe que inclui um notário italiano, um consultor tributário italiano, um advogado suíço e, quando há um trust ou uma fundação envolvidos, um trustee estrangeiro ou o conselho de fundação. O capítulo J.III examina o lado linguístico desse trabalho, que importa mais do que poderia parecer, já que a terminologia jurídica do italiano suíço e a da República Italiana divergem em muitos detalhes que afetam a redação de testamentos e contratos.

O restante deste capítulo segue a sequência em que um consultor tipicamente aborda uma família. Começa pelo direito sucessório que será aplicável e pelas legítimas que ele impõe, passa ao imposto sobre heranças, às regras de conflito e às estruturas de holding e termina com a questão da residência, que pode alterar a resposta a todas as demais.

Notas

1. Swiss Civil Code of 10 December 1907 (SCC), SR 210; Federal Act on Private International Law of 18 December 1987 (PILA), SR 291; Legge tributaria del Cantone Ticino del 21 giugno 1994 (LT), citada pela data no Regolamento della legge tributaria de 18 de outubro de 1994, Lexfind, https://lexfind.ch/tolv/119184/it (acesso em 5 de outubro de 2026). ↩
2. SUPSI, Centro competenze tributarie, programa da conferência “Successioni e donazioni tra Italia e Svizzera”, 13 de janeiro de 2020, https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20200113_successioni-e-donazioni (acesso em 5 de outubro de 2026): a Itália e a Suíça “non sono legati da un trattato contro le doppie imposizioni in materia successoria”. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.