O que os profissionais devem levar consigo

Aconselhamento a famílias italianas

Para a família italiana, a mudança decisiva da última década é que o valor de uma relação suíça reside hoje no planejamento. Os ativos da família estão declarados, suas contas são comunicadas a Roma e sua sucessão será examinada em ambos os Estados. A primeira tarefa do consultor é, portanto, coordenar ordens jurídicas que continuam diferentes em suas escolhas básicas. O direito italiano protege a família por meio da sucessão legitimária (herdeiros necessários) e declara nulo, ressalvado o pacto de família, todo acordo pelo qual uma pessoa disponha de sua sucessão futura, nos termos do art. 458 do Codice civile.¹ O direito suíço concede mais liberdade aos testadores, e suas regras revisadas de direito internacional privado em matéria sucessória aplicam-se desde 1º de janeiro de 2025.² Um cidadão italiano que vive no Ticino pode escolher o direito italiano para sua sucessão, ao passo que a escolha do direito suíço exige a nacionalidade suíça. Na falta de escolha, decide o lugar da residência habitual, e os documentos devem antecipar como ambos os Estados o interpretarão (Capítulo E.V).

A residência é o segundo campo. Desde 2024, o art. 2 do Texto Único dos Impostos sobre a Renda italiano (Testo unico delle imposte sui redditi, TUIR) considera residente na Itália a pessoa cujas relações pessoais e familiares se desenvolvam principalmente ali ou que esteja presente na Itália durante a maior parte do período fiscal, contando-se as frações de dia.³ Uma autorização de residência suíça e a inscrição no registro dos italianos residentes no exterior não protegem ninguém cuja família ou cujos dias de trabalho permaneçam na Itália. O consultor que prepara uma mudança para o Ticino deve, portanto, documentar a mudança de vida desde o primeiro dia e manter essa documentação atualizada. Os trusts e as fundações são o terceiro campo. Não podem frustrar as quotas reservadas, e a Itália tributa as distribuições de trusts estrangeiros nos termos dos arts. 44 e 73 do TUIR, conforme explicado na Circular n.º 34/E de 20 de outubro de 2022.⁴ Por fim, as contas antigas e os ativos herdados exigem uma análise dos prazos de prescrição italianos, das presunções que o art. 12 do Decreto-Lei n.º 78 de 2009 associou aos ativos em antigos Estados da lista negra e das penalidades por omissões no quadro RW (Capítulo E.II).⁵

Aconselhamento a trading houses

Para a trading house, a lição da Parte F é que a substância é a condição de toda vantagem. Desde a TRAF e as reduções do Ticino de 2020 e 2025, um comerciante de Lugano paga uma alíquota efetiva próxima do mínimo internacional, de modo que a economia tributária é modesta e o risco de perdê-la é real. O conselho de administração deve tomar suas decisões em Lugano e documentá-las, porque o art. 716a do Código Suíço das Obrigações (CO) lhe atribui deveres indelegáveis e o direito italiano verifica o lugar da gestão estratégica e cotidiana. As funções que justificam a margem do comerciante segundo as diretrizes da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) devem ser exercidas por pessoas em Lugano. A casa deve também cumprir os deveres de diligência relativos aos minerais de conflito e ao trabalho infantil previstos nos arts. 964j a 964l do CO, quando seu porte e seus produtos a colocarem no âmbito de aplicação dessas normas.⁶

O compliance com sanções é a segunda condição. Um comerciante de Lugano está juridicamente vinculado ao direito suíço, mas seus empregados italianos, seus bancos em euros e em dólares e seus compradores na Lombardia trazem os regimes europeu e norte-americano para seus negócios cotidianos. O Capítulo G.II recomendou tratar o padrão aplicável mais rigoroso como regra de trabalho e documentar a licitude de qualquer operação que se apoie em um desvio suíço. O acesso ao trade finance é a terceira condição. Após as fraudes de 2020, os bancos financiam comerciantes em cuja governança, triagem de contrapartes e disciplina documental confiam, o que favorece as casas que investiram nessas funções (Capítulo G.I).

Notas

1. Codice civile, art. 458, texto em Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-secondo/titolo-i/capo-i/art458.html, conforme citado no Capítulo E.V. ↩
2. Lei Federal sobre o Direito Internacional Privado de 18 de dezembro de 1987 (LDIP/PILA), SR 291, arts. 86 e seguintes, na redação dada pela lei de alteração de 22 de dezembro de 2023, com efeito a partir de 1º de janeiro de 2025: Conselho Federal, comunicado à imprensa “Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025”, 26 de junho de 2024, https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-101602.html; LDIP, arts. 90 e 91 na versão revisada, https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-90 e https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-91, conforme citado no Capítulo E.V. ↩
3. TUIR, art. 2, al. 2, na redação dada pelo art. 1, al. 1, do Decreto Legislativo n.º 209, de 27 de dezembro de 2023, texto em Brocardi.it, https://brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html, conforme citado no Capítulo H.II. ↩
4. Agenzia delle Entrate, Circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022, “Disciplina fiscale dei trust ai fini della imposizione diretta e indiretta”, texto em Dirittobancario.it, https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/2022/10/Circolare-Agenzia-delle-Entrate-20-ottobre-2022-n.-34-Trust.pdf, conforme citado no Capítulo E.V. ↩
5. Art. 12, al. 2, do DL 78/2009, conforme reproduzido na Corte di Cassazione, despacho n.º 2662 de 2 de fevereiro de 2018, resumido por Studio Cerbone, https://www.studiocerbone.com/?p=401961, conforme citado no Capítulo E.II. ↩
6. Portaria de 3 de dezembro de 2021 sobre os Deveres de Diligência e de Transparência relativos a Minerais e Metais provenientes de Zonas de Conflito e ao Trabalho Infantil (ODiTr/DDTrO), SR 221.433, em droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/2/22/221.433-preamble-2.html. Ver o Capítulo F.II. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.