Imposto sobre o patrimônio na Suíça: como os cantões tributam o patrimônio líquido

A Suíça é um dos poucos países que ainda cobram um imposto anual sobre o patrimônio privado. O imposto é arrecadado exclusivamente pelos cantões e comunas (Gemeinden), e sua carga depende fortemente do lugar em que a família fixa residência e da forma como seus ativos são avaliados.

Um imposto cantonal sem equivalente federal

A Confederação não cobra imposto sobre o patrimônio. A Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos dos Cantões e das Comunas (LHID/StHG) obriga todos os cantões a tributar o patrimônio líquido das pessoas físicas residentes (art. 2, al. 1, da StHG) e estabelece princípios comuns, enquanto cada cantão fixa sua própria tabela, suas deduções e seus coeficientes. As comunas acrescentam então seu próprio tributo, em geral como um múltiplo do imposto cantonal de base.

As alíquotas são progressivas e diferem consideravelmente entre os cantões e, por vezes, entre comunas do mesmo cantão. As deduções isentas também variam. Uma comparação dos cantões relevantes faz, portanto, parte de qualquer decisão de mudança, sobretudo para famílias cujo patrimônio é elevado em relação à sua renda.

O que é tributado: o patrimônio líquido mundial

Os residentes são tributados sobre a totalidade de seu patrimônio líquido, que abrange saldos bancários, valores mobiliários, valor de resgate de seguros de vida, veículos, participações, criptoativos e imóveis, deduzidas as dívidas. Os ativos são em geral avaliados pelo valor de mercado (art. 14, al. 1, da StHG), sendo decisiva a situação no fim do período de apuração. Os bens de uso doméstico são isentos nos cantões.

Avaliação de valores mobiliários e de ações não cotadas

Os valores mobiliários cotados são avaliados pelo preço de mercado no fim do ano, para o qual a Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) publica uma lista de valores de referência. As ações de sociedades não cotadas são mais exigentes. Os cantões aplicam uma circular da Conferência Fiscal Suíça que estabelece uma fórmula, que em regra combina o valor patrimonial líquido e o valor de rendimento capitalizado, e que contém regras específicas para start-ups, sociedades holding e sociedades de gestão de patrimônio. Quando existe uma transação recente em condições de mercado, esse preço pode prevalecer. Para fundadores e acionistas familiares, essa avaliação muitas vezes determina o montante total do imposto.

Imóveis

Os imóveis suíços são incluídos por um valor fiscal determinado segundo regras cantonais, que em muitos cantões fica abaixo do valor de mercado. Cada cantão utiliza seu próprio método, e reavaliações periódicas podem elevar sensivelmente o valor fiscal. As hipotecas e outras dívidas são dedutíveis do patrimônio total.

Imóveis no exterior e progressividade da alíquota

Os imóveis situados no exterior, bem como os ativos empresariais e os estabelecimentos permanentes estrangeiros, são excluídos da tributação suíça. São, no entanto, levados em conta na determinação da alíquota aplicável, de modo que os ativos suíços são tributados à alíquota que se aplicaria ao patrimônio mundial total. As dívidas são repartidas proporcionalmente entre os ativos suíços e estrangeiros, o que limita a vantagem de financiar imóveis estrangeiros a partir da Suíça.

O que compensa na prática

• Compare os cantões cedo, antes de escolher o local de residência, pois as diferenças no imposto sobre o patrimônio podem superar as do imposto de renda para famílias com patrimônio elevado.
• Documente o valor das ações não cotadas com demonstrações contábeis atualizadas e, quando disponíveis, comprovantes de transações, e examine o método de avaliação antes da primeira declaração de imposto.
• Estruture o financiamento de forma deliberada, tendo em conta que as dívidas são repartidas proporcionalmente e que juros e principal têm consequências tanto para o imposto de renda quanto para o imposto sobre o patrimônio.

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Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.