Da USR III à TRAF

A primeira tentativa de reforma fracassou. A Lei Federal de Reforma da Tributação das Empresas III, que propunha abolir os regimes de status e oferecer aos cantões um conjunto de novos instrumentos, entre eles uma patent box e uma dedução de juros nocionais, foi rejeitada pelos eleitores em 12 de fevereiro de 2017, com 59,1% de votos contrários.¹ A rejeição teve consequências internacionais. No final de 2017, a União Europeia (UE) incluiu a Suíça no Anexo II de sua lista de jurisdições não cooperantes para efeitos fiscais, a lista dos Estados que haviam se comprometido com reformas ainda não implementadas.²

A segunda tentativa teve êxito. A Lei Federal sobre a Reforma Tributária e o Financiamento da AHV, conhecida pela sigla alemã STAF e em inglês como TRAF, combinava a reforma tributária com um financiamento adicional do Seguro de Velhice e Sobreviventes (AHV) federal de cerca de dois bilhões de francos por ano, combinação concebida para obter o apoio da esquerda política. Em 19 de maio de 2019, os eleitores a aprovaram com 66,4%. Ela entrou em vigor em 1º de janeiro de 2020.³ Em 17 de outubro de 2019, a União Europeia retirou a Suíça de sua lista, reconhecendo-a como jurisdição cooperante em matéria tributária.

A TRAF aboliu os regimes cantonais de status para as sociedades holding, de domicílio e mistas com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2020. Em seu lugar, introduziu um conjunto de instrumentos compatíveis com os padrões internacionais: uma patent box, que tributa a uma alíquota reduzida os rendimentos de patentes e direitos semelhantes; uma dedução adicional para despesas de pesquisa e desenvolvimento incorridas na Suíça; para os cantões de tributação elevada, uma dedução de juros nocionais sobre o capital próprio excedente; um limite para o alívio total que uma sociedade pode pleitear com base nesses instrumentos; e regras de transição para as sociedades que deixassem os regimes de status. Aumentou também a parcela do imposto federal direto que a Confederação repassa aos cantões, para lhes dar margem para reduzir suas alíquotas ordinárias do imposto sobre o lucro.⁴

Notas

1. Wikipedia (em alemão), “Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”: a Reforma da Tributação das Empresas III foi rejeitada na votação de 12 de fevereiro de 2017, com 59,1% de votos contrários; Departamento Federal dos Negócios Estrangeiros (EDA/DFAE), “Unternehmensbesteuerung”: uma primeira proposta de reforma da tributação das empresas foi rejeitada pelos eleitores suíços em 12 de fevereiro de 2017. ↩
2. EDA, “Unternehmensbesteuerung”: a UE incluiu a Suíça no Anexo II de sua lista de jurisdições não cooperantes para efeitos fiscais no final de 2017. ↩
3. Wikipedia (em alemão), “Unternehmenssteuerreform (Schweiz)”: STAF aprovada na votação de 19 de maio de 2019 com 66,4%, em vigor em 1º de janeiro de 2020; os elementos principais incluíam uma patent box obrigatória, deduções de P&D de até 50% acima dos custos efetivos e um pacote de CHF 2 bilhões para o financiamento da AHV por meio de contribuições maiores e de uma destinação do IVA; EDA, “Unternehmensbesteuerung”: aprovação em 19 de maio de 2019 com mais de 66%; retirada da Suíça da lista da UE em 17 de outubro de 2019. ↩
4. Lei Federal sobre a Harmonização dos Impostos Diretos dos Cantões e Comunas (StHG) (SR 642.14), títulos dos artigos em droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-index.html: arts. 24a–24b (patentes e direitos comparáveis), art. 25a (dedução adicional de P&D), art. 25abis (dedução por autofinanciamento), art. 25b (limitação do alívio), art. 78g (disposições transitórias da alteração de 28 de setembro de 2018); art. 28, als. 2–5, StHG revogadas com efeitos a partir de 1º de janeiro de 2020; art. 196, al. 1, da Lei Federal sobre o Imposto Federal Direto (DBG/LIFD), na redação dada pela TRAF: os cantões repassam 78,8% à Confederação; BDO Switzerland, “STAF – Die wichtigsten Punkte zur Steuervorlage”, 1º de abril de 2021, bdo.ch: parcela cantonal elevada de 17% para 21,2%; PwC Switzerland, “Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF)”, pwc.ch: dedução de juros nocionais no cantão de Zurique e alívio limitado a 70%. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.