A indústria e o imposto mínimo global

O imposto mínimo global, descrito na Parte B, afeta os grupos industriais do cantão de modo particular. As empresas industriais têm tipicamente custos de pessoal e ativos tangíveis significativos, como fábricas, laboratórios e equipamentos, nas jurisdições em que atuam. A exclusão de rendimentos baseada na substância prevista nas regras do imposto mínimo reduz o lucro sujeito ao imposto complementar em um montante calculado como porcentagem desses custos e ativos.¹ Um grupo industrial com uma grande força de trabalho e instalações substanciais em Zug beneficia-se, portanto, mais da exclusão do que uma sociedade comercial ou holding com poucos empregados, de modo que uma parcela maior de seus lucros no cantão continua tributada à baixa alíquota cantonal.

O imposto mínimo reforça, assim, uma tendência que os padrões internacionais de preços de transferência já haviam posto em marcha: ele recompensa a atividade real no cantão. Para a base industrial do cantão, trata-se de um desenvolvimento favorável. Ele fortalece a posição dos grupos que combinam funções de sede com pesquisa, desenvolvimento e produção em Zug, como a Roche em Rotkreuz e a Siemens em Zug, em relação àqueles cuja presença no cantão é puramente administrativa. A decisão do cantão de utilizar a receita do imposto mínimo em medidas de pesquisa, inovação e qualidade da localização, descrita na Parte B, dirige-se ao mesmo tipo de atividade.

O profissional que assessora um grupo industrial sobre sua estrutura em Zug deve, portanto, modelar com cuidado o efeito do imposto mínimo sobre as entidades suíças do grupo, levando em conta a exclusão baseada na substância, o imposto complementar mínimo nacional qualificado cobrado pela Suíça e o tratamento da dedução de pesquisa e desenvolvimento e da patent box, que reduzem a alíquota efetiva e podem, por isso, aumentar o imposto complementar.²

Notas

1. Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), “Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)”, oecd.org: exclusão de rendimentos baseada na substância, com percentuais transitórios de exclusão sobre custos de pessoal e ativos tangíveis; Diretiva (UE) 2022/2523 do Conselho, de 14 de dezembro de 2022, eur-lex.europa.eu, que implementa as Regras-Modelo: percentuais iniciais de 10% (custos de pessoal) e 8% (ativos tangíveis), decrescentes ao longo de dez anos. ↩
2. Departamento Federal de Finanças (EFD/DFF), “Umsetzung der OECD-Mindeststeuer in der Schweiz”, efd.admin.ch: imposto complementar nacional suíço (QDMTT) em vigor desde 1º de janeiro de 2024, imposto complementar internacional (IIR) desde 1º de janeiro de 2025; alíquota efetiva mínima de 15% para grupos com receita mundial de pelo menos 750 milhões de euros; deduções baseadas na substância para custos de pessoal e ativos tangíveis. O efeito da patent box e da dedução de P&D sobre a alíquota efetiva é explicativo e decorre do cálculo GloBE. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.