Impostos sobre heranças e doações
A ausência de imposto sobre heranças nas transmissões a descendentes é um dos fatores mais importantes da atratividade do cantão para as famílias ricas. A Suíça não tem imposto federal sobre heranças. Os cantões cobram seus próprios impostos sobre heranças e doações, e todos, exceto três, isentam os descendentes diretos.1 Zug isenta os cônjuges, os descendentes diretos e os pais, ao passo que tributa as transmissões a outros herdeiros e beneficiários.2 O imposto sobre heranças abrange as transmissões por testamento, por pacto sucessório e por arranjos de trust.3
A iniciativa popular federal da Juventude Socialista, que propunha um imposto federal de 50% sobre heranças e doações superiores a 50 milhões de francos para financiar a proteção do clima, foi rejeitada em 30 de novembro de 2025 por cerca de 78% dos eleitores e por todos os cantões. Teria afetado cerca de 2.500 famílias, entre elas umas 300 com patrimônio superior a 100 milhões de francos.4 A campanha havia causado considerável preocupação entre as famílias ricas. Segundo um estudo da Universidade de St. Gallen, 48% dos single family offices suíços pesquisados declararam que suas famílias haviam avaliado cenários de mudança de domicílio caso a iniciativa fosse aprovada, 15% haviam elaborado planos concretos e 5% já se haviam mudado por antecipação.5 O resultado da votação confirmou a estabilidade do marco suíço e, com ela, a posição dos cantões de baixa tributação.
Notas
- swissinfo.ch, “Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar”, 30 de novembro de 2025: a Suíça não mantém imposto federal sobre heranças; os cantões administram seus próprios impostos sobre heranças, e todos, exceto três, isentaram os descendentes diretos. ↩
- Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV), “Erbschafts- und Schenkungssteuern (Stand der Gesetzgebung: 1. Januar 2025)”, Dossier Steuerinformationen, estv.admin.ch: no cantão de Zug, são isentos os cônjuges, os descendentes (incluindo os filhos adotivos), os pais e padrastos e os parceiros registrados; os companheiros em união estável são isentos se tiverem vivido em economia doméstica comum durante pelo menos cinco anos; neho.ch, “So viel Erbschaftssteuern zahlt man im Kanton Zug”, acesso em setembro de 2026: irmãos tributados de 4% a 8% e pessoas sem parentesco até 20% (alíquota máxima para montantes acima de CHF 600.000). ↩
- Cantão de Zug, “Erbschafts- und Schenkungssteuer”, zg.ch, acesso em setembro de 2026: o imposto sobre heranças aplica-se às transmissões patrimoniais por causa de morte, incluindo as realizadas por testamento, pacto sucessório e arranjos de trust; o imposto sobre doações abrange as transmissões entre vivos sem contraprestação correspondente. ↩
- swissinfo.ch, “Ein Debakel für die Jungsozialisten”: iniciativa rejeitada em 30 de novembro de 2025 por cerca de 78% dos eleitores e por todos os cantões; imposto federal sobre heranças de 50% sobre heranças superiores a CHF 50 milhões, com a receita destinada a financiar a proteção do clima; cerca de 2.500 famílias afetadas, aproximadamente 300 com mais de CHF 100 milhões; os opositores alertaram para a saída de grandes contribuintes e para a venda de empresas familiares para pagar o imposto. ↩
- Universidade de St. Gallen, “Swiss Single Family Offices: Deutlicher Vermögenszuwachs von 2023 bis 2025 auf 785 Milliarden Franken”, unisg.ch: caso o imposto sobre heranças tivesse sido aprovado em novembro de 2025, 48% dos single family offices pesquisados indicaram que suas famílias avaliaram cenários de mudança de domicílio, 15% elaboraram planos concretos e 5% já se haviam mudado por antecipação. ↩
Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.