Assistência mútua e extradição: o direito de então e de hoje

Como o caso Rich girava em torno das regras da cooperação internacional em matéria penal, o profissional que assessora hoje um trader em Zug precisa compreender como essas regras mudaram.

A Lei Federal sobre a Assistência Mútua Internacional em Matéria Penal (EIMP/IRSG), de 1981, rege a extradição e as demais formas de assistência a Estados estrangeiros. Ela excluía, e em princípio ainda exclui, a assistência para delitos que pareçam visar à redução de receitas fiscais, com exceção da fraude fiscal, para a qual a assistência pode ser concedida.¹ Nos anos 1980, a distinção entre a evasão fiscal, a mera omissão na declaração de rendimentos, e a fraude fiscal, o uso de documentos falsos para enganar as autoridades fiscais, era a linha decisiva. Um Estado estrangeiro que pedisse a extradição de uma pessoa por evasão fiscal não recebia nenhuma assistência da Suíça. Os Estados Unidos haviam acusado Rich de evasão fiscal em escala maciça, mas a qualificação de sua conduta, segundo o direito suíço, como evasão fiscal ou como fraude fiscal, e o caráter político das acusações relativas às sanções, determinaram o desfecho.

Três evoluções mudaram fundamentalmente essa posição desde a era Rich. A primeira é a extensão da assistência administrativa em matéria tributária. Desde 2009, a Suíça presta assistência com base em seus acordos tributários de acordo com o padrão internacional, inclusive em casos de evasão fiscal. Desde 2017, também troca automaticamente informações sobre contas financeiras com um grande número de Estados.² As autoridades fiscais estrangeiras podem agora obter da Suíça as informações de que precisam para apurar o imposto de seus residentes, sem ter de demonstrar a ocorrência de fraude fiscal.

A segunda é a introdução dos delitos fiscais qualificados como crimes antecedentes da lavagem de dinheiro. Desde 1º de janeiro de 2016, determinados delitos fiscais graves constituem crimes antecedentes, de modo que os bens deles provenientes são produto de crime, e os intermediários financeiros que os manejam podem ser culpados de lavagem de dinheiro.³ A terceira é a adoção pela Suíça das sanções da União Europeia (UE), que transformou a posição dos traders suíços em relação às sanções internacionais, como descreve a Parte E.

O profissional que assessora um trader em Zug sobre os riscos de uma investigação estrangeira já não pode contar com a proteção que o direito suíço oferecia na era Rich. As autoridades suíças cooperam com procuradores estrangeiros na maioria dos casos de corrupção, fraude, lavagem de dinheiro e violação de sanções, de modo que os documentos de uma sociedade de Zug ficam à disposição deles por meio da assistência mútua. As proteções remanescentes, como a exigência de dupla incriminação para medidas coercitivas, o princípio da especialidade e os direitos processuais das pessoas envolvidas no procedimento de assistência mútua, são salvaguardas processuais importantes, mas não oferecem refúgio.⁴

Notas

1. Tribunal Penal Federal, Câmara de Recursos, decisão RR.2019.303, de 22 de abril de 2020, reproduzida em swissrights.ch: nos termos do art. 3, al. 3, IRSG, os pedidos são rejeitados quando o processo diz respeito a um ato que visa à redução de tributos, com exceção dos processos relativos à fraude fiscal (Abgabebetrug, art. 3, al. 3, let. a, IRSG). ↩
2. Conselho Federal, relatório “Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen”, 18 de dezembro de 2013, efd.admin.ch, seção 4.3.1: em 13 de março de 2009, o Conselho Federal decidiu que a Suíça adotaria o padrão do artigo 26 da Convenção-Modelo da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) para a assistência administrativa em matéria tributária e retiraria sua reserva; Secretaria de Estado para Questões Financeiras Internacionais (SIF), “Automatic exchange of information on financial accounts”, sif.admin.ch: a base legal da troca automática de informações (AEOI) entrou em vigor em 1º de janeiro de 2017; Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV), “Automatic exchange of information AEOI”, estv.admin.ch: dados coletados a partir de 2017, primeira troca em 2018. Tratado no volume sobre Genebra e na Parte F. ↩
3. Peyer Partner Rechtsanwälte, “Steuervergehen und Geldwäscherei”, peyerpartner.ch: desde 1º de janeiro de 2016, os delitos fiscais qualificados (art. 305bis, número 1bis, do Código Penal suíço (StGB/CP)) são crimes antecedentes da lavagem de dinheiro quando o imposto sonegado excede CHF 300.000 por período fiscal. ↩
4. Tribunal Penal Federal, Câmara de Recursos, decisão RR.2019.303, de 22 de abril de 2020, swissrights.ch: medidas coercitivas somente se a conduta descrita no pedido apresentar os elementos objetivos de um delito punível segundo o direito suíço (art. 64 IRSG); recurso contra a decisão de encerramento juntamente com as decisões incidentais anteriores (art. 80e IRSG); legitimidade das pessoas afetadas pessoal e diretamente (art. 80h IRSG); Tribunal Penal Federal, decisão RR.2010.225, de 16 de outubro de 2012, swissrights.ch: nos termos do art. 67, al. 1, IRSG, as informações e os documentos obtidos por meio de assistência mútua não podem ser utilizados no Estado requerente para investigações nem como prova em processos relativos a delitos para os quais a assistência não é admissível; qualquer outro uso exige o consentimento do Departamento Federal de Justiça (art. 67, al. 2, IRSG). ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.