O patrimônio privado em criptoativos

Uma parcela crescente do patrimônio dos residentes de Zug é mantida em criptoativos. O cantão, que é o centro da indústria cripto suíça descrita na Parte G, atraiu fundadores, investidores iniciais e desenvolvedores cujo patrimônio consiste em grande parte em tokens. Sua tributação segue os princípios gerais do direito tributário suíço, conforme interpretados pela Administração Federal das Contribuições (AFC/ESTV) em um documento de trabalho que ela atualizou várias vezes.¹

Os criptoativos mantidos a título privado estão sujeitos ao imposto sobre o patrimônio pelo seu valor no fim do ano fiscal, para o qual a Administração Federal das Contribuições publica cotações de fim de ano que abrangem os tokens mais comuns. Os ganhos com a venda de criptoativos mantidos como patrimônio privado são ganhos de capital isentos de imposto, a menos que o titular se qualifique como negociante profissional, caso em que constituem renda empresarial tributável. A renda de staking, empréstimo (lending) e mineração é, em geral, tributável como renda. A distinção entre administração de patrimônio privado e negociação profissional, desenvolvida pelo Tribunal Federal para valores mobiliários, aplica-se também aos criptoativos. O profissional deve, portanto, avaliar a atividade de cada cliente segundo os critérios de frequência, período de detenção, alavancagem e uso de conhecimentos especializados.² Desde 2021, o cantão de Zug aceita também o pagamento de impostos em determinados criptoativos, medida que a Parte G descreve.³

Notas

1. ESTV, documento de trabalho “Kryptowährungen und Initial Coin/Token Offerings (ICO/ITO) als Gegenstand der Vermögens-, Einkommens- und Gewinnsteuer, der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben”, primeira versão de 27 de agosto de 2019, versão revisada de 14 de dezembro de 2021 (PDF em estv.admin.ch; law.ch, LAWNEWS, dezembro de 2021). A página temática da ESTV “Kryptowährungen – Besteuerung”, estv.admin.ch, remete a uma versão posterior de 3 de agosto de 2022 e informa que a ESTV publica valores fiscais para os criptoativos mais difundidos em sua lista de cotações. ↩
2. ESTV, Circular n.º 36 “Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel”, 27 de julho de 2012, estv.admin.ch: os indícios desenvolvidos pelo Tribunal Federal incluem o volume de transações e o período de detenção, o uso substancial de recursos de terceiros, a negociação de derivativos, uma abordagem sistemática, a conexão com a profissão do contribuinte e o uso de conhecimentos especializados; cinco critérios cumulativos de porto seguro (safe harbour) (período de detenção de no mínimo seis meses, volume anual não superior a cinco vezes a carteira inicial, ganhos não necessários para substituir a renda, nenhuma alavancagem ou alavancagem limitada, derivativos apenas para hedge). Documento de trabalho da ESTV sobre criptoativos (versão de 14 de dezembro de 2021), estv.admin.ch: os ganhos com criptoativos privados são, em princípio, ganhos de capital isentos de imposto, os critérios da Circular n.º 36 aplicam-se por analogia, as recompensas de mineração são renda tributável e as recompensas de staking são rendimentos de capital mobiliário. ↩
3. Bitcoin Suisse, “Kanton Zug akzeptiert ab 2021 Kryptowährungen für Steuerzahlung”, 3 de setembro de 2020, bitcoinsuisse.com: a partir de fevereiro de 2021, o cantão aceita Bitcoin e Ether para pagamentos de impostos de até CHF 100.000; a Bitcoin Suisse converte os pagamentos, de modo que o cantão recebe francos suíços. Tratado na Parte G. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.