O imposto mínimo global

O desafio mais recente ao modelo do cantão vem do acordo da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e do G20 sobre um imposto mínimo global para grandes grupos multinacionais, conhecido como Pilar Dois. Os grupos com faturamento consolidado anual de pelo menos 750 milhões de euros devem pagar um imposto efetivo de pelo menos 15% sobre seus lucros em cada jurisdição em que atuam. Quando a alíquota efetiva em uma jurisdição é inferior, cobra-se um imposto complementar, em primeiro lugar pela própria jurisdição, se esta tiver introduzido um imposto complementar mínimo nacional qualificado, e, caso contrário, pelo Estado da sociedade-mãe ou por outros Estados, com base na regra de inclusão de rendimentos e na regra dos lucros insuficientemente tributados.¹

A Suíça implementou o imposto mínimo por meio de uma emenda constitucional, que o povo aprovou em 18 de junho de 2023 com 78,5% dos votos e todos os cantões. O cantão de Zug a aprovou com 82,3%. O novo artigo 129a da Constituição Federal autoriza a Confederação a implementar os padrões da OCDE e do G20 para os grandes grupos, mandato que afeta cerca de 2.000 empresas suíças. A receita do imposto complementar é destinada em 75% aos cantões e em 25% à Confederação. O imposto complementar entrou em vigor em 1º de janeiro de 2024.²

O apoio de Zug ao imposto mínimo, o mais alto de todos os cantões, pode parecer surpreendente. Ele reflete um cálculo claro. Se a Suíça não tivesse introduzido um imposto complementar, a diferença entre a alíquota efetiva suíça e 15% teria sido cobrada por Estados estrangeiros com base na regra de inclusão de rendimentos e na regra dos lucros insuficientemente tributados. Ao introduzir seu próprio imposto complementar, a Suíça garantiu essa receita para si, ao passo que a destinação de 75% aos cantões assegurou que os cantões em que os grupos afetados estão localizados, sobretudo Zug, receberiam a maior parte dela.

A repartição foi, ainda assim, contestada. Em 2024 e no início de 2025, uma comissão do Conselho dos Estados propôs aumentar a parcela federal da receita de 25% para 50%, a fim de financiar o exército. O cantão de Zug havia se preparado para introduzir, em resposta, seu próprio imposto complementar cantonal. Quando a comissão retirou sua proposta, o cantão decidiu, em 11 de março de 2025, renunciar ao imposto complementar cantonal e aos cerca de 110 milhões de francos por ano que ele teria arrecadado. O diretor de finanças, Heinz Tännler, justificou a decisão com o compromisso do cantão com a solidariedade intercantonal. A receita adicional líquida do imposto mínimo para o cantão continua em cerca de 200 milhões de francos por ano.³

O cantão decidiu utilizar a receita adicional do imposto mínimo para reforçar sua atratividade por outros meios, por meio de uma lei de desenvolvimento da localização que financia medidas em áreas como pesquisa, inovação, cuidados infantis e sustentabilidade.⁴ Outros cantões de baixa tributação reagiram de forma diferente: Genebra elevou sua alíquota para 14,7%, Schaffhausen introduziu uma alíquota de 15% para lucros acima de 15 milhões de francos e Basileia-Cidade, a partir de 2026, uma alíquota de 14,53% para lucros acima de 50 milhões de francos.⁵ A passagem da concorrência por alíquotas tributárias para a concorrência por subsídios e serviços públicos, que observadores descreveram como uma mudança “da concorrência tributária para a concorrência por subsídios”, é um dos temas da Parte K.⁶

Notas

1. OCDE, “Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two)”, oecd.org: regras GloBE que asseguram que as grandes empresas multinacionais paguem um nível mínimo de imposto em cada jurisdição, com a regra de inclusão de rendimentos (IIR), a regra dos lucros insuficientemente tributados (UTPR) e impostos complementares mínimos nacionais qualificados; Diretiva (UE) 2022/2523 do Conselho, de 14 de dezembro de 2022, eur-lex.europa.eu, que implementa as Regras-Modelo: alíquota efetiva mínima de 15% para grupos com receita anual de EUR 750 milhões ou mais. ↩
2. Wikipedia (em alemão), “Eidgenössische Volksabstimmung über die OECD-Mindeststeuer für Unternehmen”, acesso em setembro de 2026: votação de 18 de junho de 2023, 78,5% de votos favoráveis e todos os cantões; Zug com a maior aprovação, de 82,3%; novo art. 129a da Constituição Federal (BV); mínimo de 15% para grupos com faturamento acima do limite de 750 milhões; cerca de 2.000 empresas suíças afetadas; imposto complementar em vigor em 1º de janeiro de 2024; receita destinada em 75% aos cantões e o restante à Confederação. O limite é definido em euros nas regras-modelo da OCDE. ↩
3. Kanton Zug, comunicado “Kanton Zug verzichtet auf eigene OECD-Zusatzsteuer”, 11 de março de 2025, zg.ch: o cantão renuncia a seu próprio imposto complementar cantonal depois que a Comissão de Finanças do Conselho dos Estados retirou uma proposta de aumentar a parcela federal da receita da OCDE de 25% para 50% para o financiamento do exército; receita renunciada de cerca de CHF 110 milhões por ano; a receita adicional líquida total do imposto mínimo da OCDE continua em cerca de CHF 200 milhões por ano; declaração do diretor de finanças Heinz Tännler sobre a solidariedade intercantonal. ↩
4. Kanton Zug, notícia “Regierungsrat setzt Gesetz über Standortentwicklung um”, dezembro de 2025, zg.ch: a lei de desenvolvimento da localização (GSE) foi aprovada pelos eleitores em 30 de novembro de 2025 e entrou em vigor com seu regulamento em 1º de janeiro de 2026; até CHF 150 milhões por ano em 2026–2028 para o apoio às empresas (inovação, inclusive custos de pessoal de P&D, e sustentabilidade), ao lado de programas sociais (cuidados infantis, educação, moradia) e de projetos de infraestrutura e inovação, financiados pela receita do imposto mínimo de cerca de CHF 200 milhões por ano (Vorlage Nr. 3834.1, Laufnummer 17913, kr-geschaefte.zug.ch). ↩
5. KPMG Switzerland, comunicado à imprensa de maio de 2025: vários cantões de baixa tributação elevaram suas alíquotas em direção ao mínimo de 15%, entre eles Genebra (14,7%), Schaffhausen (15% para lucros acima de CHF 15 milhões) e Basileia-Cidade (14,53% a partir de 2026 para lucros acima de CHF 50 milhões). ↩
6. Handelszeitung, especial “Standort Zentralschweiz 2025”, “Vom Steuer- zum Subventionswettbewerb”, handelszeitung.ch/specials/standort-zentralschweiz-2025/vom-steuer-zum-subventionswettbewerb-885157: a expressão aparece como título do artigo nos resultados de pesquisa (verificado em setembro de 2026). ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.