A implementação em Zug

O cantão implementou a Lei Federal sobre a Reforma Tributária e o Financiamento do Seguro de Velhice e Sobreviventes (STAF/TRAF) por meio de uma revisão parcial de sua lei tributária, a sexta, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2020.¹ A carga tributária efetiva sobre os lucros, somando os impostos federal, cantonal e comunal para uma sociedade na cidade de Zug, caiu de 14,6% para 11,91%. O cantão introduziu a patent box com o alívio máximo permitido de 90% sobre os rendimentos de patentes elegíveis e a dedução adicional para pesquisa e desenvolvimento no máximo de 50% das despesas elegíveis. Fixou o limite do alívio total no máximo permitido de 70%, de modo que pelo menos 30% do lucro tributável continua sujeito à tributação ordinária. O imposto sobre o capital foi fixado a uma alíquota uniforme de 0,5 por mil para todas as pessoas jurídicas, com a base de cálculo reduzida em 98% para participações elegíveis, propriedade intelectual elegível e empréstimos intragrupo. Para as pessoas físicas com participações elegíveis de pelo menos 10%, os dividendos passaram a ser tributáveis sobre 50% de seu valor.² Para as sociedades que haviam se beneficiado dos regimes de status, o cantão adotou regras de transição. As reservas ocultas que essas sociedades haviam acumulado sob o regime privilegiado eram, à escolha da sociedade, tributadas separadamente a alíquotas especiais reduzidas, entre 0,8% e 1,6%, durante um período de cinco anos, ou reveladas no balanço fiscal e amortizadas ao longo de cinco anos.³ O efeito dessas regras foi distribuir a transição por vários anos e proteger as sociedades de um aumento súbito de sua carga tributária.

A dimensão da mudança foi considerável. Quando o regime das sociedades mistas foi abolido, em 2020, cerca de 1.500 sociedades ainda se beneficiavam dele.⁴ Em 2019, essas sociedades geraram 22% da arrecadação tributária total do cantão.⁵ Em 2019, o cantão contava ainda 5.700 sociedades holding.⁶ Uma reforma que suprimiu a base jurídica de um quinto da arrecadação tributária do cantão sem perda significativa de sociedades ou de receitas foi uma realização considerável, que exigiu uma combinação de alíquotas ordinárias mais baixas, regras de transição e os novos instrumentos da TRAF.

O resultado manteve o cantão no topo dos rankings tributários suíços. Em 2025, Zug tinha a menor alíquota efetiva do imposto sobre o lucro de todos os cantões, 11,85%, contra uma média suíça de 14,4% e alíquotas de 19,61% em Zurique e de 20,54% em Berna.⁷ A reforma pôs fim aos regimes especiais e traduziu a vantagem fiscal de Zug da linguagem do privilégio para a linguagem das alíquotas gerais.

Notas

1. Fonte conforme citada na edição impressa. ↩
2. PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”, 2019, pwc.ch: data de vigência 1º de janeiro de 2020; redução da carga tributária efetiva (imposto federal e cantonal, comuna de Zug) de 14,6% para 11,91%; alívio da patent box de até 90%; dedução adicional de P&D de 50%; limitação do alívio a 70%; tributação transitória das reservas ocultas das antigas sociedades de status durante cinco anos a alíquotas especiais de 0,8% a 1,6%, ou revelação com amortização ao longo de cinco anos; alíquota uniforme do imposto sobre o capital de 0,5 por mil, com a base de cálculo reduzida em 98% para participações elegíveis, intangíveis da patent box e empréstimos intragrupo; dividendos de participações de 10% ou mais tributados sobre 50% para as pessoas físicas. ↩
3. PwC, “Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug”: reservas ocultas das antigas sociedades de status tributadas separadamente durante cinco anos a alíquotas de 0,8% a 1,6%, aumentando 0,2 ponto percentual por ano, ou revelação voluntária com amortização em cinco anos. ↩
4. Zug in der Welt, “Zug mit Steuern steuern”: em 2020, as “Gemischte Gesellschaften” foram abolidas; 1.500 empresas ainda se beneficiavam do tratamento especial no momento da extinção. ↩
5. Zug in der Welt, “Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950”: cerca de 1.500 sociedades mistas geravam receitas tributárias substanciais; em 2019, contribuíam com 22% da arrecadação tributária total do cantão. ↩
6. Zug in der Welt, “Zug mit Steuern steuern”: 5.700 sociedades holding em 2019. ↩
7. KPMG Switzerland, comunicado à imprensa “Unternehmenssteuern in der Schweiz sinken leicht”, maio de 2025, kpmg.com/ch: menor alíquota efetiva do imposto sobre o lucro em Zug, 11,85%; mais alta em Berna (20,54%) e Zurique (19,61%); média suíça reduzida para 14,4%, ante 14,6%. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.