O processo de mudança

A mudança de uma família abastada para Zug envolve várias etapas jurídicas, que o profissional deve coordenar com cuidado.

A primeira é o direito de residência. Os nacionais dos Estados-membros da União Europeia (UE) e da Associação Europeia de Livre Comércio (AELC/EFTA) que não exercem atividade profissional na Suíça obtêm uma autorização de residência se dispuserem de meios financeiros suficientes e de seguro-saúde.¹ Os nacionais de países terceiros que não exercem atividade profissional podem ser admitidos como pessoas abastadas quando interesses fiscais cantonais importantes o justificarem. Essa via exige a aprovação das autoridades cantonais e da Secretaria de Estado para as Migrações (SEM) e pode ser combinada com a tributação com base nas despesas (forfait fiscal).² A segunda é o domicílio fiscal. A família deve estabelecer sua residência em Zug e abandonar a residência no Estado anterior, tanto de fato quanto formalmente. As autoridades fiscais estrangeiras examinarão se a família realmente partiu. Alguns Estados, como a Alemanha, continuam a tributar os antigos residentes durante vários anos sobre sua renda de fonte interna, no âmbito da obrigação tributária limitada ampliada.³ Como a saída pode desencadear a tributação de saída do Estado anterior sobre ganhos não realizados em ações e outros ativos, essa tributação deve ser planejada com antecedência.

A terceira é o arranjo tributário em Zug: o pedido de decisão antecipada (ruling) sobre a tributação com base nas despesas, quando aplicável, ou o planejamento da tributação ordinária, incluindo a estrutura das participações da família, o tratamento de suas sociedades e o momento da mudança dentro do ano fiscal.

A quarta diz respeito à seguridade social. As pessoas residentes na Suíça estão, em princípio, sujeitas ao Seguro de Velhice e Sobreviventes (AHV) suíço. Quem não exerce atividade profissional paga contribuições com base em seu patrimônio e em sua renda de aposentadoria, que, para pessoas muito abastadas, atingem a contribuição máxima.⁴ A quinta diz respeito ao seguro-saúde, obrigatório para os residentes.

A sexta diz respeito ao planejamento sucessório da família. A mudança para a Suíça altera a lei aplicável à sucessão dos membros da família e a competência dos tribunais. Pode também afetar a validade e os efeitos de testamentos, pactos antenupciais e estruturas existentes. O Capítulo III examina essas questões.

Notas

1. Agreement between the European Community and its Member States and the Swiss Confederation on the free movement of persons, Anexo I, art. 24, al. 1, eur-lex.europa.eu (CELEX 22002A0430(01)): o nacional de uma parte contratante que não exerce atividade econômica recebe uma autorização de residência de no mínimo cinco anos se dispuser de meios financeiros suficientes para não necessitar de assistência social e de um seguro-saúde que cubra todos os riscos. A regra correspondente para os nacionais da AELC/EFTA nos termos da Convenção da AELC não foi verificada separadamente. ↩
2. Art. 30, al. 1, let. b, da Lei Federal sobre Estrangeiros e Integração (AIG) (swissrights.ch: derrogação dos requisitos de admissão por interesses públicos importantes) e art. 32 da Portaria sobre Admissão, Estadia e Exercício de Atividade Remunerada (VZAE) (droit-bilingue.ch: os interesses públicos importantes incluem interesses fiscais cantonais consideráveis); Migrationsamt des Kantons Zürich, diretiva de 19 de novembro de 2021 sobre residência sem atividade remunerada, zh.ch: a prática de Zurique exige um imposto anual esperado de cerca de CHF 1 milhão. Verordnung des EJPD über das ausländerrechtliche Zustimmungsverfahren (ZV-EJPD, SR 142.201.1), art. 5, let. e, versão de 1º de abril de 2025, lexfind.ch: a concessão de uma autorização de curta duração ou de residência por interesses públicos importantes (art. 32 VZAE) está sujeita à aprovação da Secretaria de Estado para as Migrações. ↩
3. Peter Happe e Lothar Boelsen, “Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG n. F. – Erste Erfahrungen und das Verhältnis zu § 2 AStG”, GHM GmbH Steuerberatungsgesellschaft, 17 de julho de 2025, ghm-partners.de: o § 2 da Lei Alemã de Tributação de Relações Exteriores (AStG) estende, por até dez anos após o ano da saída, a obrigação tributária dos nacionais alemães que estiveram sujeitos à obrigação tributária ilimitada em cinco dos dez anos anteriores à saída e que se mudam para um país de baixa tributação mantendo interesses econômicos substanciais na Alemanha; o § 6 AStG tributa uma venda fictícia de participações de 1% ou mais em sociedades de capital no momento da saída. Tratado no volume sobre a Alemanha. ↩
4. Informationsstelle AHV/IV, folheto 2.03 “Beiträge der Nichterwerbstätigen an die AHV, die IV und die EO”, novembro de 2025, ahv-iv.ch: contribuições calculadas sobre o patrimônio acrescido de vinte vezes a renda anual de aposentadoria; contribuição mínima de CHF 530 e contribuição máxima de CHF 26.500 por ano, atingida a partir de CHF 8.950.000; Acordo sobre a Livre Circulação de Pessoas, Anexo II, eur-lex.europa.eu: coordenação dos sistemas de seguridade social entre a Suíça e os Estados-membros da UE. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.