A questão da substância

Uma fundação com sede em Zug e um conselho cuja maioria vivia no exterior suscitava a questão de onde a fundação era efetivamente administrada. O direito tributário suíço tributa a pessoa jurídica que tem sua sede ou o local de sua administração efetiva na Suíça. Autoridades fiscais estrangeiras podem alegar que uma fundação com sede em Zug é efetivamente administrada em seu país e tributá-la ali. Os fundadores que viviam em outros países também podiam enfrentar questionamentos sobre sua situação tributária pessoal se a fundação fosse controlada por eles.

As fundações cripto reagiram de diferentes maneiras. Enquanto as maiores formaram equipes em Zug e realizam ali as reuniões de seu conselho, outras transferiram parte de suas atividades para outras jurisdições e mantiveram uma presença menor no cantão. A questão da substância ganhou importância desde as reformas tributárias internacionais da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) e a introdução do imposto mínimo global, embora a maioria das fundações cripto fique abaixo do limite de receita de 750 milhões de euros aplicável ao imposto mínimo.¹ A Parte B examina essas reformas para Zug em geral.

Notas

Departamento Federal de Finanças, “Umsetzung der OECD-Mindeststeuer in der Schweiz”, efd.admin.ch: imposto mínimo introduzido em 1º de janeiro de 2024 (imposto complementar nacional; imposto complementar internacional a partir de 1º de janeiro de 2025), aplicável apenas a grupos internacionais com faturamento anual mundial de pelo menos EUR 750 milhões. ↩

Apenas para fins de informação geral. Este artigo não constitui assessoria jurídica ou tributária, não substitui a análise de um caso concreto e não estabelece relação entre advogado e cliente. Reflete a situação jurídica em outubro de 2026.

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Dr Alexander Ressos, TEP

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Sou advogado suíço e também habilitado como solicitor em Hong Kong e na Inglaterra e País de Gales, com quase 25 anos de experiência.

Juntamente com minha equipe multilíngue, que inclui falantes nativos de chinês, japonês, coreano, russo, ucraniano e francês, assessoro empresas e seus proprietários do mundo inteiro em todo o espectro de questões de direito bancário, societário, comercial e tributário na Suíça, incluindo planejamento tributário internacional, serviços fiduciários e serviços jurídicos de family office, como imigração e mudança para a Suíça ou investimentos imobiliários. Minha atuação tem foco especial em clientes de mercados emergentes e de fronteira na Grande China, na Ásia Central e no Cáucaso, no restante da Ásia, no Oriente Médio, na África e na América Latina, e assessoro igualmente clientes da Europa e da América do Norte. Por meio de uma empresa fiduciária suíça afiliada, cuidamos também da constituição e da administração contínua de suas sociedades e demais estruturas, incluindo contabilidade, declarações de impostos e serviços de secretaria societária, e atuo como administrador profissional quando necessário. Com o apoio de uma rede de parceiros de cooperação de primeira linha, também implemento soluções em todo o mundo.

Minha abordagem é atuar como trusted advisor, trabalhando diretamente com os tomadores de decisão, em pé de igualdade: parto daquilo que você deseja alcançar e concebo cada estrutura, cada contrato e cada decisão tributária em função de seus objetivos comerciais e da melhoria de seu retorno após impostos. Fiéis ao lema “lawyers who make it happen”, minha equipe e eu permanecemos envolvidos até que sua empresa esteja constituída, sua estrutura esteja implementada e sua transação tenha sido concluída, e continuamos à disposição para qualquer trabalho subsequente que venha a ser necessário. Você conta com soluções sob medida e atenção pessoal, além de uma assessoria sólida, cordial e prática. Não somos o prestador mais barato do mercado, nem pretendemos ser; nosso objetivo é oferecer soluções bem fundamentadas e adequadas, com excelente relação custo-benefício.

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